壹、當前我國個人所得稅征收中存在的問題
(1)現行個人所得稅政策存在原則性缺陷。個人所得稅的征收是我國稅收收入的壹個重要方面，在整個稅收體系中占有舉足輕重的地位。稅收是國家通過強制手段獲取國家財政收入的主要方式之壹。稅制上有明確規定，要體現法律的威嚴。個人所得稅作為我國的壹個稅種，在征收對象上具有廣泛性的特點，同時從法律角度直接體現了法律面前人人平等的原則。然而，目前我國個人所得稅的征收存在不公平的問題。比如稅源不壹樣，個人收的所得稅就會不壹樣。比如，甲方月收入來源固定為3400元，而乙方收入來源多樣，工資1.200元，其他勞務費1.000元，其他收入1.000元，所以前者必須納稅，後者不納稅。此外，收入和勞務性質也存在不平等。比如彩票收入的稅率與實際工資收入不壹致，導致收入數額相同，但繳納的稅卻不壹樣。此外，納稅主體的確定也存在不公平。比如A月收入3000元，B月收入3000元。他們的工作性質是壹樣的，但是A家有6個成員有勞動能力，而B家有3個成員有勞動能力。在我國現行的個人所得稅征收中，甲乙雙方繳納的稅是壹樣的。這對甲方是不公平的，畢竟甲方要比乙方承擔更重的生活負擔，但在個人所得稅的征收上卻承擔著和乙方壹樣的義務，從“以人為本”的角度來看是不公平的。
(二)個人所得稅征收流失嚴重。改革開放30年來，中國經濟快速發展，人民生活水平大幅提高，個人收入也大幅飆升。近年來，中國公民個人收入在國民經濟分配中的比重迅速提高，目前約占GDP的70%。個人收入的增加為個人所得稅的征收提供了堅實的稅源基礎。為我國財政收入做出了巨大貢獻。可以說，個人所得稅的征收是國家經濟實力不斷增強的基礎。然而，目前我國個人所得稅的征收存在著嚴重的稅收流失現象。被稅務機關稱為稅收征管的“第壹難”，被百姓戲稱為“漏不了多少”。可見個人所得稅的征收存在很大的漏洞。很多應該繳納個人所得稅的公民通過各種形式逃避稅收的征收，偷稅、漏稅、漏稅的情況比較嚴重，特別是壹些特殊行業的人。個人所得稅的征收存在很大問題。比如娛樂圈很少有明星真正按照實際收入繳納個人所得稅，個人收入申報存在明顯的欺騙。以前些年鬧得沸沸揚揚的劉曉慶案為例，可以推測中國娛樂圈偷稅漏稅有多嚴重。這只是冰山壹角。其他行業也存在這種情況。比如體育方面，運動員的個人收入不透明，稅務部門在個人所得稅的征收上沒有強有力的政策，直接導致國家稅收流失。根據預測，我國個人所得稅應占稅收收入的18%以上，但目前遠不是這個數字，而西方的個人所得稅占比在30%左右。可見，我國個人所得稅流失嚴重，給國家財政造成了巨大損失，直接影響了稅法的權威性和公民按量納稅的積極性，這不僅是財政損失。更何況對社會道德和國家法律法規的破壞，對我們國家未來的發展是極為不利的，因為隨著經濟的發展，個人收入會有很大的提高，而如果個人所得稅的征收出現漏洞，就會影響國家經濟實力的增長，進而直接影響大多數公民收入的提高，無法實現全面小康的偉大目標。因此，個人所得稅征收的損失將會產生嚴重的後果，不利於國家和人民。
(3)稅收制度不健全，個人責任意識淡薄。我國仍處於社會主義初級階段，各項法律制度建設不夠完善，漏洞很多，直接導致個人所得稅流失。由於個人所得稅制度存在漏洞，納稅人或扣繳義務人采用化整為零、虛報等手段，逃避繳納個人所得稅。我國個人所得稅征管不完善，比如對部分應收所得稅起征點和費用扣除的規定不完善，導致部分所得稅起征點過高或過低。同時，再加上稅務人員的工作態度和素質問題，很多不法分子將收入拆分成若幹部分，分多次征收，或者以幾個名字虛報個人收入，提供虛假收入數據，冒名頂替壹個人的收入等欺詐手段，逃避繳納個人所得稅。制度的不完善是個人所得稅流失的重要原因之壹。
然而，個人納稅意識淡薄、社會責任感不強是直接導致個人所得稅流失的重要原因。有資格繳納個人所得稅的公民沒有意識到納稅是公民的責任和義務，每個公民都有責任履行自己的納稅義務。這不僅是個人問題，還涉及到國家金融安全和國家經濟安全。納稅是每個公民享受社會福利的基礎。沒有國家稅收保障和充足的財政，社會保障就無法實現。每個公民都有義務對國家的稅收收入承擔應有的責任，為國家的財政收入做出自己的貢獻。這是壹個合格公民的權利和義務，也是社會責任和職業道德的體現。但是，由於我國稅法宣傳力度不夠，對公民的稅收教育不足，公民個人素質的缺陷，我國很多公民有納稅的義務和責任。不按規定履行權利義務，為謀取私利偷稅漏稅，甚至采用各種非法手段隱瞞個人收入，逃避繳納個人所得稅。
二、解決問題的措施
(1)致力於稅收公平。法律面前人人平等，稅法面前也應該人人平等，因此稅務機關應該加強稅法的制定，完善稅制，以改變目前我國個人所得稅不公平的現象。首先，需要在e法中做出明確規定，在制定相關法律時，要以公平為原則，在稅收的具體實施中，努力營造基於全民平等的平等稅制。當稅源不壹致時，應考慮實際收入的多少，按實際收入設定稅額，以此設定稅額標準，避免因收入相同、稅源不壹致而造成的稅額標準不壹致的退稅。在多種收入來源和單壹收入來源的問題上，也要公平對待，按照實際收入的多少來確定納稅額，而不是看單壹收入是否達到征收點，而是看全部收入，這樣既公平，也能遏制各種化整為零偷稅漏稅的現象。
另外，從我國個人所得稅的征稅項目來看，雖然征稅項目有很多種，但實際上真正發揮作用的只有工資薪金所得。目前我國在這兩個方面的稅收都是強制性的，有比較完善的代扣代繳管理制度，使得這兩項在稅收征收上比較成功。而其他很多個人所得稅都是國家暫時免征，導致法律規定混亂，我國規定的稅目缺乏有效的征管手段，最終導致稅收流失。以目前我國高收入人群的收入來源來看，可以說僅僅依靠工資薪金收入作為主要收入來源的鳳毛麟角。高收入人群大多通過其他方式增加收入，如投資股票等有價債券、股票分紅、利息分紅等。，這些都是高收入人群的主要經濟來源。而我國在個人所得稅的征收中，對這些人的這些收入分析明顯不足，導致應收稅款流失。這樣就把本該由高收入人群承擔的個人所得稅轉嫁給了中等收入人群。從公平的角度來說，這對收入明顯少於高收入人群的中等收入人群來說是極其不公平的。他們的社會財富不如高收入人群，但納稅責任和社會責任卻比他們更重。因此，在個人所得稅的征收中，由於我國經濟發展的不平衡，應有效調節收入過高的人群，使社會財富分配趨於理性，形成良好的稅收環境。
(二)嚴厲打擊偷稅漏稅等違法行為。對於逃稅者，要有效遏制違法行為的發生，就必須對其進行懲罰。首先，在法律上，要加大對違法分子的懲罰力度，才能起到震懾作用。同時，稅務機關必須嚴格執法，不能姑息養奸，對偷稅漏稅等違法行為坐視不管。他們應該加強對稅收工作的監督，擴大執法範圍，重點檢查高收入人群和特殊人群的收入和納稅情況，不應受到各種社會關系和勢力的幹擾。他們應保持稅收征管的獨立性，壹旦發現問題，要及時、嚴格處理。此外，要對稅務人員進行全面的培訓，加強稅務隊伍的素質，從執法的角度全面加強稅務隊伍的執法能力，同時加強對各種偷稅漏稅行為的排查能力，重點培養稅務隊伍的反偷稅漏稅能力，從執法端加強管控，杜絕各類腐敗人員的參與，凈化稅務隊伍。
(3)加強稅法宣傳，提高公民納稅意識。由於我國教育水平不發達，公民思想意識存在盲區，不了解稅收制度，不了解相關法律，做壹名納稅人是光榮的。他們沒有意識到，依法納稅是每個公民的權利和義務，也是每個公民對國家和社會的責任。所以要讓公民知道，稅收是“取之於民，用之於民”的。公民在納稅的同時，也在享受著稅收帶來的各種社會福利。首先要在全國範圍內開展稅法宣傳和稅收知識，特別是針對高收入人群，進行全面的教育。其次，要註重對未來可能成為納稅人的人的教育和宣傳，從思想上改變納稅意識，提高納稅責任感。再次，稅法解釋要明確，只有專業人士才能懂法，不利於稅法的普及，也沒有必要用個人所得稅的稅收宣傳，要讓法律為人民所知，人民守法。從制定到宣傳到接受應該是壹個統壹的過程。只有這樣，才能提高公民的納稅意識。
三。結束語
個人所得稅是我國稅收的重要組成部分，是國家財政收入的主要來源之壹。做好個人所得稅的征收工作，利國利民。因此，我們必須認識到當前我國個人所得稅征管中存在的問題，並及時加以解決，以實現個人所得稅征管的最終目標。
(魏)據