行政事業單位的支出業務主要包括哪些環節

壹、2008年部門決算報表體系由哪幾部分構成？ 　2008年度部門決算報表體系包括基礎數據表、填報說明、分析報告和分析表4個部分。其中，基礎數據表包括主表、附表和補充資料表，主要反映預算單位資金收支、資產負債、人員機構、資產配置使用以及事業發展成效等信息；填報說明主要用於解釋和說明決算匯編的基本情況、公式審核情況以及決算編報中的特殊事項，以對部門決算報表與單位會計賬的差異進行說明，提高決算數據的真實性和準確性；分析表是通過設定的分析表樣和決算軟件的自動提數功能，重點從部門預算執行情況、財政性資金收支和有關政策性指標的落實等方面，對部門決算數據進行分析，為報表使用者提供清晰、直觀的決算分析資料；分析報告是在基礎數據表、填報說明和分析表的基礎上，全面反映部門（單位）年度預算執行情況、事業發展情況的綜合財務報告。 　二、2008年部門決算基礎數據表具體由哪些報表組成？ 　基礎數據表根據反映的內容不同，分為主表、附表、補充資料表3個部分。 　1．主表部分：主要反映預算單位財務收支、預算執行以及資產負債情況，除“收入支出決算總表”和“資產負債簡表”外，各表均按政府支出功能分類科目進行填報。具體分為： 　（1）綜合收支報表（4張）：全面反映預算單位各項收入、支出和資金結余情況。 　（2）支出明細表（3張）：反映預算單位基本支出和項目支出的具體用途，需按支出經濟分類科目填報明細情況。 　（3）項目收支表（3張）：反映預算單位項目資金收支余情況，需按具體項目名稱填報明細情況。 　（4）財政性資金表（4張）：反映預算單位從本級財政部門取得的壹般預算財政撥款、政府性基金撥款和預算外資金的收支余情況。 　（5）資產負債表（1張）：反映預算單位年初和年末的資產負債情況，按單位執行的會計制度選擇填列。 　2．附表部分：主要反映預算單位資產、機構人員、非稅收入等與財政預算管理密切相關的信息。具體分為： 　（1）國庫集中支付撥款報表（1張）：反映預算單位本年度實行國庫集中方式的財政性資金指標使用和結轉情況。 　（2）事業基金、專用基金變動情況表（2張）：反映事業單位凈資產中事業基金、專用基金增減變動情況。 　（3）資產情況表（2張）：反映預算單位各項資產變動及國有資產收益情況，根據當前國有資產管理需要設置各項指標。 　（4）機構人員表（3張）：反映預算單位機構、人員和學生學員明細情況，按照目前機構人員編制、經費供給方式以及教育部門統計口徑設置指標。 　（5）非稅收入表（2張）：反映預算單位征收並已上繳或應繳未繳財政部門的各項非稅收入情況，按照政府收支分類改革後政府收入分類科目進行填報。 　3．補充資料表部分：主要反映財政財務管理需要的統計信息，具體包括： 　住房改革補充資料表（1張）：反映預算單位住房公積金業務收支和增值收益分配使用情況，僅由住房公積金管理中心填報。 　行政政法補充資料表（2張）：反映預算單位政法經費的支出決算情況，由有相關科目支出的單位編報。 　教科文補充資料表（1張）：反映科學事業單位收支及科研人員、科研產品、地震事務等相關業務指標統計情況，由科學事業單位、地震事業單位編報。 　社會保障補充資料表（3張）：反映醫療機構業務收支及重要業務指標統計情況，由衛生部門、中醫管理部門所屬社會保障醫療機構編報。 　三、2008年部門決算調整的主要內容有哪些？ 　2008年按照“體系不變，格式微調”的原則，部門決算主要做了如下調整： 　1.簡化國有資產相關報表。為提高國有資產統計數據的真實準確性，對國有資產相關報表進行了簡化，取消了資產情況表中本年增加、本年減少及年末數的其中項，並按照國家標準《固定資產分類與代碼》（GB/T 14885－94）及其第壹號修改單對固定資產的指標分類及填報口徑進行了規範，設計增加了固定資產單位價值合理區間的審核。 　2.調整附表中相關人員分類。為準確統計單位年末人員基本情況，對附表中人員分類及相關填報口徑作了進壹步明確，其中基本數字表中的年末實有人數進壹步細分為壹般預算財政撥款開支人數、壹般預算財政補助開支人數、經費自理人數，機構人員情況表中的年末實有人數增加了按經費供給方式進行的分類。 　3.調整非稅收入征繳情況表。為準確反映實行分成體制的非稅收入進行分成上繳的情況，在“已繳國庫”和“已繳財政專戶”指標下新增了“繳入本級國庫”、“繳入非本級國庫”及“繳入本級財政專戶”、“繳入非本級財政專戶”指標；根據2008年政府收支分類科目的調整情況，將彩票公益金收入調整在“政府性基金收入”反映。 　4.刪減部分補充資料表。為進壹步加強補充資料表利用率，提高補充資料表信息質量，同時避免數據重復，對補充資料表進行了適當精減，減少了《教科文事業發展情況補充資料表》和《水利建設基金水利工程基本建設支出明細表》，同時增加了補充資料表與主表部分的審核。 　四、2008年部門決算軟件審核公式的作用和把握原則有哪些？ 　2008年部門決算軟件審核公式分為基本平衡公式、邏輯性公式和核實性公式三種類型，其作用和把握原則如下： 　1．基本平衡公式：用於審核表內平衡關系。軟件中公式報錯表現為紅色。應保持公式審核全部正確，不出現報錯信息。 　2．邏輯性公式：用於審核表內、表間相關數據邏輯關系。軟件中公式報錯表現為橙色。原則上不應出現報錯信息。如有公式報錯，單位經核實並出具相關文件依據等，可保留報錯信息，並在填報說明中列示有關依據。 　3．核實性公式：用於審核表內、表間有關數據的合理性。軟件中公式報錯表現為綠色。如有公式報錯，單位應根據會計賬簿和有關臺賬進行核實，有錯調整，無錯保留，並在填報說明中進行說明。 　五、單位設置多套賬應如何填報部門決算報表？ 　壹個獨立核算的單位只能報送壹戶單戶報表，如果單位設置了多套會計賬，應將各套會計賬數據合並後填列壹戶單戶報表，或使用決算軟件的報表匯總功能，將各會計賬數據進行單戶錄入並匯總後，使用“報表類型修改工具” （“報表類型修改工具”在部門決算報表軟件程序下的“輔助工具”中）將匯總報表修改為“單戶”，而後調整上報該“單戶”報表即可。 　六、如何使用“會計科目與部門決算報表對應關系表”？ 　為加強部門決算報表與單位所執行的11種會計制度的銜接，統壹報表的填報口徑，單位應根據所執行的會計制度參照《會計科目與部門決算報表對應關系表》進行了相關報表的填報。其中執行《國有建設單位會計制度》的單位在填報“基本建設類項目收入支出決算表”（財決06-2表）及其他涉及基建資金的報表時，應參照《國有建設單位會計科目與部門決算報表對應關系表》明確的填列方法填列；執行其他會計制度的單位在填報“收入決算表”（財決03表）、“支出決算表”（財決04表）及“資產負債簡表”（財決08表）時，應參照相應的會計制度與部門決算報表對應關系表所明確的口徑進行填列。 　七、2008年部門決算編報範圍包括哪些？ 　2008年部門決算編報範圍與部門預算壹致，即不包括未納入部門預算編報範圍的單位以及由財政直接列支的未撥付到部門預算單位的資金。具體為： 　（1）納入部門決算編報的單位範圍：按照預算編報口徑編報部門決算，即：納入部門預算編報範圍的部門和單位，同時納入部門決算範圍；未納入部門預算編報範圍的單位，也不納入部門決算編報範圍，以便於進行預決算對比分析。未實行部門預算的地區，按行政事業單位預算範圍編報本套決算。 　（2）納入部門決算編報的資金範圍：納入部門預算編報範圍單位的全部資金都應納入部門決算編報範圍，其中壹般預算財政撥款、政府性基金撥款、預算外資金撥款等財政性資金應與財政部門與預算單位的撥款對賬單核對壹致；由財政部門列收列支的未撥付到部門預算單位的資金不納入部門決算編報的資金範圍，但該部分資金須另行在財政部門的代編表中反映。 　八、2008年部門決算中基本建設類資金如何反映？ 　執行《國有建設單位會計制度》的單位應將基本建設類資金與行政事業類資金合並填報部門決算報表，並應將基本建設類資金的收支情況單獨填列“基本建設類項目收入支出決算表”（財決06-2表）反映。對於通過“結轉自籌基建”科目轉入基建賬的自籌資金收支，為避免重復反映，單位應按基建實際收支數反映，不反映單位內部轉賬過程，即行政事業類收支中不再反映轉賬部分的資金。如果單位有發展改革部門安排的基本建設資金，但未執行《國有建設單位會計制度》，仍應填列“基本建設類項目收入支出決算表”（財決06-2表）並單獨反映該部分資金的收支情況。 　九、獨立核算機構的概念應該如何把握？ 　獨立核算機構數是指納入決算編報範圍的經各級政府編制管理部門批準且財務上實行獨立核算的單位數。獨立核算單位采取單戶錄入時獨立核算機構數為“1”，且與獨立編制數相等；財務統壹核算單位進行匯總錄入時，獨立核算機構數為“1”，且大於獨立編制數，此時的獨立編制數反映實行財務統壹核算的實際機構數。此外，對2008年部門決算獨立核算機構的填報進壹步明確要求為：第壹，納入部門預算管理、獨立編報單位預算的單位，在部門決算中都應列為獨立核算機構，應編報單戶決算報表；第二，實行會計集中核算方式的預算單位，由於其作為預算執行和會計核算的主體地位不變，應列為獨立核算單位，逐戶上報決算；第三，對於實行鄉財縣管、由鄉鎮中心小學集中核算的村辦小學（不包括派出的教學點），可按獨立編制機構反映，而不作為獨立核算機構報送決算。 　十、2008年部門決算報表的錄入級次有何要求？ 　2008年部門決算報表錄入級次確定的原則是：納入部門決算編制範圍的預算單位都應采取逐戶編制和錄入報表的方式。對錄入級次的具體要求為： 　1.省、市級預算單位原則上應逐級進行分戶錄入，系統垂直管理的部門（單位）必須逐級進行分戶錄入。 　2.縣級預算單位原則上應分戶錄入到二級預算單位，且應按財務管理關系或預算管理級次逐級匯總並建立決算數據的樹型結構。 　3.鄉鎮級預算單位原則上應分戶錄入到壹級預算單位。 　4.按以上要求進行錄入導致錄入級次、錄入方式改變的，單位在分戶編制報表時需在報表封面中“新報因素”項內選擇“3 報表類型改變”，同時要確保拆分的分戶錄入數據與原匯總錄入數據銜接壹致。 　十壹、如何填列封面信息中的部門標識代碼？ 　部門標識代碼按照單位財務或歸口管理的部門、機構比照國家標準《中央黨政機關、人民團體及其他機構名稱代碼》選擇填報。部門標識代碼以“三位數”表示，以“1”開頭的為人大、政協、檢察院、法院機構代碼；以“2”開頭的為黨委直屬機關及直屬事業單位代碼；以“3”開頭的為政府各部門代碼；以“4”開頭的政府直屬機構、辦事機構、事業單位代碼；以“5”開頭的為國家級經濟實體代碼；以“6”開頭的為綜合性行業協會代碼；以“7”開頭的為全國性人民團體、民主黨派機關代碼。單位應準確選擇相應的部門標識代碼，如代碼庫中無對應機構則在相應機構分類下選擇“其他”部門填報。 　十二、行政單位能否同時執行行政、事業會計制度？ 　根據有關規定，壹個具有法人資格的單位，是壹個預算執行主體，也是壹個獨立的會計主體。按照《行政單位會計制度》和《事業單位會計制度》的規定，預算單位應根據單位性質，選擇執行相應的會計制度，壹個預算單位不能同時執行兩種會計制度。 　十三、經費差額表和調整表的使用範圍有哪些？ 　經費差額表和調整表壹般僅由壹級預算單位使用，其中經費差額表由壹級預算單位代資金使用單位編制報表或單位向非本級財政部門編制報表時使用；調整表由壹級預算單位對上下級單位收入、支出匯總虛增數進行剔除時使用，不得用於調整基層單位上報的收入、支出和結余數據。經費差額表需以正數，調整表需以負數填報相關表，壹般不填報財決08表、財決附06表和財決附07表等按單位整體情況反映的報表。 　十四、事業單位動用住房改革支出財政撥款結余如何列報決算？ 　為規範和統壹事業單位動用住房改革支出財政撥款結余的決算填報方式，根據財政預算管理和有關會計制度規定，事業單位本年如動用事業基金中歷年滾存的住房改革支出財政撥款結余，編報決算時應在“壹般預算財政撥款收入支出決算表”（財決07－1表）的“本年支出”欄反映實際用途，在“用事業基金彌補收支差額”欄反映資金來源。“收入支出決算表”（財決02表）同此反映。 　十五、行政事業類項目支出決算表（財決06-1表）中的項目名稱如何填報？ 　財決06-1表中的項目名稱需根據部門預算安排的具體項目名稱進行填報，對於項目較細較多的情況可填報到項目大類。當年完工的壹次性項目需在項目名稱中標註“當年完工項目”；自籌資金安排的項目可打捆反映，且需在項目名稱中標註“自籌項目”。 　十六、省級預算單位國庫集中支付年終結余資金在部門決算報表中如何反映？ 　根據《江西省省級財政國庫管理制度改革試點預算結余資金處理的有關規定》（贛財庫[2006]46號）規定，從2006年底起省級部門對國庫集中支付年終結余資金的賬務處理按新規定執行，即省級預算單位國庫集中支付年終結余經財政部門核準後應按權責發生制原則在當年進行賬務處理，將其確認為當年的收入並增加相應的資產（增設“財政應返還額度”會計科目予以反映）。因而省級預算單位國庫集中支付年終結余資金應在部門決算收入表中的“財政撥款收入”指標項內進行反映，即“財政撥款收入”應為預算單位當年實際收入數與國庫集中支付年終結余數之和，同時，預算單位實際結轉下年使用的年終結余數還應在資產負債表中的“財政應返還額度”項內填列。 　十七、財政性資金國庫集中支付預算執行情況表如何填報？ 　預算單位應在確保與財政部門對賬壹致的基礎上，根據國庫集中支付預算執行情況表填報“財政性資金國庫集中支付預算執行情況表”（財決附01表）。表中“待核批結轉預算指標”指本年度未執行完的預算內、外指標（省級預算單位填報時該指標僅指預算內指標），包括年終預算指標結余和用款計劃結余兩部分，且其中待核批結轉的預算內指標應與資產負債表中的“財政應返還額度”年末數壹致。 　十八、單位行政事業性收費及政府性基金等收入征繳情況的填報有哪些要求？ 　行政事業單位在填報本單位征繳的各項行政事業性收費或政府性基金等收入情況時應註意以下幾點： 　1.行政事業單位在年終前應按規定將其征繳的各項應繳預算款和應繳財政專戶款全部上繳國庫或預算外資金財政專戶，各類收入匯繳專戶年終余額必須為零。 　2.編制決算報表前，單位應就各項收費或基金等收入的征繳數額與財政部門進行認真核對，核對無誤後方可進行填報。核對內容包括行政事業性收費、政府性基金、專項收入、彩票資金收入、罰沒收入、國有資源（資產）有償使用收入、國有資本經營收入等的實際繳存數額（包括繳存國庫及繳存財政專戶）。 　3.填報行政事業性收費及政府性基金征繳情況時，需按實際征收的收費或基金項目進行選擇填報，如報表中無對應收費項目，單位可選擇對應部門的“其他”項填報。 　4.實行分成體制的非稅收入，單位應根據實際征收數額分繳入本級和繳入非本級進行填列。如果實行分成體制的非稅收入使用兩個或者兩個以上目級科目（如新增建設用地土地有償使用費收入，中央與地方分別使用“103013301”與“103013302”目級科目），單位應根據各級分成比例拆分填列。 　十九、部門編報決算時需註意哪些問題？ 　部門在進行本部門、本單位的決算編報時需註意以下問題： 　1.全面反映預算單位收入支出、資產負債及各項資金管理情況。單位作為單戶錄入報表時，應填報反映單位整體情況的全套報表，不得出現漏填資產負債表、人員機構表、基本數字表等的情況。 　2.準確填報單位決算數據。各級預算單位應在與財政部門進行充分對賬後，準確填報決算數據，並應確保上下年度決算數據的銜接。與財政部門對賬的內容包括單位預算內財政撥款收入、預算外財政專戶核撥收入、行政事業性收費及政府性基金等非稅收入征繳入庫（戶）數、國庫集中支付年終結余等。 　3.真實反映單位財務信息。填制部門決算報表應以單位會計賬為基礎，做到與會計賬目、與部門預算緊密銜接，真實反映單位財務信息，不得出現瞞報、漏報、虛報行為。此外，單位上報部門決算數據應與其向財政部門報送的其他相關報表數據相銜接，如單位年末實有人數應與其上報的“地方財政供給單位人員信息系統”的相關數據壹致；單位基建資金占用和來源數額與“財政性資金投資基本建設項目決算報表”中的相關數據壹致。 　4. 認真審核單位決算數據。部門應認真審核、分析所屬單位上報的決算數據，及時發現問題、提出問題，督促糾正不規範財務會計行為，加強指導本部門財政財務管理水平提高。主管部門要重點加強對預算執行情況的分析審查及財務管理規範性的檢查。 　5.規範部門決算報送程序。單位應按財務管理關系或預算管理級次上報部門決算，不得出現重復報送的情況。特別是條管單位、駐外單位不得重復報送部門決算，造成人員、機構等的重復（如存在非本級財政撥款，只向撥出單位報送經費差額表）。 　二十、部門編寫部門決算分析報告應包括哪些內容？ 　部門決算分析，是以部門決算報表為主要依據，采用適當的分析方法，對照壹定的評價標準，通過對行政事業單位財務收支狀況、資產負債情況等重要指標的比較分析，對行政事業單位財務狀況和績效做出判斷、評價和預測的壹項管理活動。部門決算分析應達到正確評價本部門、本單位財務狀況和經營成果，提示部門、單位在經營與財務上的利弊得失，合理推斷部門、單位的發展趨勢，為改進部門、單位的管理水平提供必要決策支持的目的。因此部門、單位在編報部門決算報表的同時，撰寫決算分析報告是非常必要的。 　部門決算分析報告的主要內容應包括以下方面： 　1.本部門本單位的基本情況。包括部門、單位的主要職責，機構設置及人員情況、當年事業開展情況等。 　2.本部門本單位的財務狀況分析。包括收入支出結構分析、收入支出趨勢分析、預算執行情況分析、資產負債情況分析、其他指標分析等。 　3.本部門本單位財政財務工作情況及下年度工作計劃。 　4.本部門本單位財政財務管理中存在的問題及建議。 　5.部門決算報表填報說明。 　二十壹、財政部門編寫本地區部門決算分析應註意哪些問題？ 　財政部門編寫本地區部門決算分析時應註意以下幾點： 　1.決算分析應能結合宏觀經濟政策調整、結合財政體制改革等內容，對部門事業發展及政府財政支持與事業發展間的關系進行深入分析。 　2.決算分析要通過對部門決算報表的分析，發現部門、單位在預算編制和執行中存在的問題及財政財務管理中的薄弱環節，並提出相應的意見和建議。 　3.決算分析要通過文字、數字、圖示、表格等多種分析方式，采用比較分析、趨勢分析、結構分析等多種分析方法，進行定量、定性分析，充分挖掘決算數據價值。 　4.決算分析報告中要體現本地區本年度部門決算工作開展情況的總結，以及對改進部門決算工作，完善部門決算報表的意見和建議。 　二十二、2008年部門決算報表報送要求有哪些？ 　省直部門和各設區市財政部門需按規定時間及時上報部門決算數據（包括紙質報表和電子數據）。省直部門和設區市財政局可在省財政廳進行集中會審時先上報電子數據，會審結束後，上報正式的紙質報表。正式上報的部門決算報表（以“萬元”為單位，保留兩位小數，省直部門按預算科目分“類、款、項”打印，各設區市財政局按預算科目分“類”打印）、部門決算分析說明等相關資料統壹用A3紙打印裝訂，並應確保紙質報表與電子數據相壹致。正式上報的紙質報表應按照上報文件、填報說明、分析報告、決算報表的順序裝訂，並應在封面上加蓋單位公章及單位負責人、財務負責人印章。