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如何填寫納稅申報表

納稅申報表全貌

首先讓我們來認識壹下納稅申報表格的全貌。

它由9個附表、中英文雙語組成,其中最主要的部分是第壹個附表“個人所得稅納稅申報表

”,其他8個附表為“個人所得稅月份申報表”、“個人所得稅年度申報表”、“個體工商戶所得稅月份申報表”、“個體工商戶所得稅年度申報表”、“個人承包承租經營所得稅月份(或分次)申報表”、“個人承包承租經營所得稅年度申報表”、“個人獨資企業和合夥企業資者個人所得稅申報表”以及“合夥企業投資者個人所得稅匯總申報表”。

從中不難看出,後面8個附表實際都是第壹個總表的分枝,所以只要詳細看看第壹個“個人所得稅納稅申報表”就能窺壹斑而知全豹了。

11項收入計算繁復

在實際計算中,上述11項所得包括分別有具體要求:

1、工資、薪金所得,是指未減除費用(每月1600元)及附加減除費用(每月3200元)的收入額。也就是與任職、受雇有關的各種所得(單位所發的工資單內外的所得),剔除按照國家統壹規定發給的補貼、津貼以及“三費壹金”以後的余額。

2、個體工商戶的生產、經營所得,是指應納稅所得額。(由於篇幅關系,不具體解釋了)

3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得,按照每壹納稅年度的收入總額計算。

4、勞務報酬所得。5、稿酬所得。6、特許權使用費所得。這三項所得是指未減除法定費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額。

7、財產租賃所得,是指未減除法定費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用(每月不超過800元)的收入額。

8、財產轉讓所得,是指轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用後的余額,即應納稅所得額。

9、利息、股息、紅利所得。10、偶然所得和11、其他所得,以上三項所得均指不減除任何費用的收入額。

炒股炒房收益如何計算

在這些所得中,還要進壹步詳細解釋的是8、財產轉讓所得,主要包括炒股和炒房的收益。

例1:某人在2006年炒股,買進2次股票,分別為10萬元和8萬元,後將這些股票分別賣出壹半,相對應地獲得12萬元和6萬元。那麽他的年度盈利就是(12-10/2)+(6-8/2)=9萬元,其他沒賣掉的股票暫時不計算,等待以後實現盈利或虧損是計算在當年所得中。如果這9萬元加上他的其他收入超過12萬元,就需要去申報並填寫在表格中。

例2:某人2006年將壹套房產轉讓,價格為48萬元,此時有兩種情況發生。壹是他有兩次交易的價格證明,那就按照賣出價和買入價的差價據實計算收入;另壹種情況是他在交納稅費時稱自己的發票遺失,由於缺乏房屋原值憑證,當地稅務機關按照規定收取了1%即4800元的個稅。那麽當他填寫申報表時,就按照前文所述的有關規定,以1%、2%、3%的稅率分別對應5%、10%、15%的收入,他賣這套房的收入就是48萬×5%=2.4萬元。加入此人當年其他收入總數超過9.6萬元,他就必須去填寫納稅申報表了。

個稅申報示例

最後我們模擬壹個人的例子,並將他的數據填寫在表格中供大家參考。

石蘭,2006年工資收入為稅前每月100000元,國務院頒發的政府特殊津貼每月1500元,國債利息3000元,企業債券利息1400元,稿酬所得10000元,存款利息500元,體育彩票中獎1800元,房屋出租收入為每月2000元,個人按照規定繳納了“三費壹金”每月1200元,單位也按照規定為個人繳付“三費壹金”2400元,上市公司股票分紅1000元,炒股交易賺錢50000元,出售房產得到500000元(聲稱發票已遺失,按2%的稅率核定征收)。 以上收入,都已經由各相關單位代為繳納。

我們簡單計算壹下石蘭的全年收入和各項納稅額。

1、首先計算工資、薪金所得。石蘭的月工資為10000元,扣除“三費壹金”後的收入為8800元,國務院頒發的政府特殊津貼不屬於納稅範圍,故不計入年所得。12個月總的工資、薪金所得為105600元。那麽工資、薪金所得需要繳納多少個人所得稅呢?在扣除1600元抵扣額後,石蘭需要為7200元的收入繳納個人所得稅,查個稅稅表(見附表),7200元對應的稅率為20%,速算扣除數為375,石蘭每月應納稅1065元(7200×20%-375),12個月應納稅12780元。石蘭當年還取得了10000元的稿酬所得,按有關規定超過4000元的稿酬可以減除20%的法定費用,剩余部分按20%的稅率打7折計算,10000元稿酬可以減掉2000元(20%)法定費用,剩下的8000元要繳納1120元(8000×20%×70%)個人所得稅。

表1 我國個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

級數 全月應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(元)

1 500元的 5 0

2 500-2000元 10 25

3 2000-5000元 15 125

4 5000-20000元 20 375

5 20000-40000元 25 1375

6 40000-60000元 30 3375

7 60000-80000元 35 6375

8 80000-100000元 40 10375

9 100000元 45 15375

2、石蘭還取得了多項利息、股息、紅利所得,其中國債利息3000元是免稅項目,不用申報;存款利息和企業債券利息都是按20%的稅率繳納利息稅,合計繳納380元;上市公司股利按20%的稅率減半征收,1000元股息需要繳納100元稅。三項需納稅收入合計為2900元,應納稅額為480元。

3、石蘭出租房屋每月取得2000元收入,12個月***取得24000元收入,這部分收入全部屬於需要申報的項目。在計算所得稅時,每月可以抵扣800元法定費用(月租金收入超過4000元時,可以按租金收入的20%減除法定費用),然後按20%的稅率計算個人所得稅,每月需繳納240元,12個月***2880元。

4、石蘭出售房屋得到了50萬元的房款,由於發票遺失,無法準確計算房產轉讓所得,只能按核定征收的方式繳納個稅,稅率為2%,***繳納個稅1萬元。按照規定,2%的稅率對應的所得為總收入的10%,50萬元的總房價按10%計算,為5萬元,這個數字就確定為房產轉讓所得。加上股票投資獲利5萬元,財產轉讓所得為10萬元。由於股票轉讓所得暫不征稅,所以對應的所得稅就是房產轉讓產生的1萬元個稅。

5、石蘭購買體育彩票得獎也屬於需要申報的範圍。由於他的中獎額比較小,低於1萬元,這部分收入是不需要繳納個稅的,所以石蘭只需要申報偶然所得,而不必繳納稅款。

將上述幾項收入相加,我們計算出石蘭在2006年取得的所有收入為244300元,超過了12萬元的自行申報標準。由於他已經足額繳納了27260元個人所得稅,不存在多繳和少繳的情況,他在申報不用補繳稅款,當然也不可能從稅務機關得到退稅。

附:個人所得稅納稅申報表(適用於年所得12萬元以上的納稅人申報) 例解

所得項目 年所得額 應納

稅額 已繳(扣)稅額 抵扣

稅額 應補(退)稅額

境內 境外 合計

1、工資、薪金所得 105600 0 105600 12780 12780 0

2、個體工商戶的生產經營所得 0 0 0 0 0 0 0

3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得 0 0 0 0 0 0 0

4、勞務報酬所得 0 0 0 0 0 0 0

5、稿酬所得 10000 0 10000 1120 1120 0 0

6、特許權使用所得 0 0 0 0 0 0 0

7、利息、股息、紅利所得 2900 0 2900 480 480 0 0

8、財產租賃所得 24000 0 24000 2880 2880 0 0

9、財產轉讓所得 100000 100000 10000 10000 0 0

10、偶然所得 1800 0 1800 0 0 0 0

11其他所得 0 0 0 0 0 0 0

合 計 244300 0 244300 27260 27260 0 0

《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解

例解壹 例解二 例解三 例解四

例解五 例解六 例解七 例解八

例解九 例解十 例解十壹 例解十二

·個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)

·國家稅務總局關於明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知