它在以下幾個方面發揮著不可替代的作用:
壹是稅務檢查作為壹項特定的公共職能，有效打擊了涉稅違法行為，在維護稅法尊嚴、營造良好稅收環境方面發揮了不可替代的作用；
二是通過科學選擇檢查對象，合理使用檢查人力物力，集中力量對重點對象進行檢查，有效發揮了打擊和震懾作用，營造了健康、協調、可持續的稅收環境；
第三，通過對納稅人的稅務檢查，對稅收征管的其他方面起到監督作用。但是，由於種種原因，基層乃至全國的稅務檢查還存在壹些問題和困難，削弱了稅務檢查的應有作用。本文簡要分析了當前基層稅務稽查工作中存在的困難和問題，並提出了相應的整改建議。
壹、當前稅務稽查工作中存在的問題
(1)調查取證越來越難。隨著涉稅犯罪分子偷稅手段的多樣化，稅務稽查的調查取證難度越來越大。比如說；壹種是通過不建賬、不使用票證等手段偷稅漏稅。小型個體企業和個體工商戶壹般不按規定建帳、記賬。他們進貨不要票，賣貨不開發票，讓稅務人員無賬可查，無證可拿。二是利用兩套賬或做假賬偷稅漏稅。少數納稅人對必須開具發票的人設立壹套賬戶，對不需要開具發票的人以現金形式收取貨款，在賬戶外流通經營，另設壹套賬戶隱瞞銷售收入，不申報納稅。內部用真賬核算收入分配，對外用假賬申報納稅，稅務檢查，讓稅務人員拿不到真實的證據。三是通過修改或丟失證據的方式偷稅漏稅。
在電子商務和電算化財務處理的納稅人中，不法分子利用網絡加密、電子數據轉換等高科技手段，修改會計信息以做假賬或在稅務檢查前刪除電子數據信息，通過修改或丟失證據偷稅漏稅。四是通過無證明或流動販賣等方式偷稅漏稅。有的固定經營戶長期不辦理稅務登記，偷稅漏稅；壹些中間批發商和代理賣家長年販運，買賣，送貨上門，現金交易，不拿證不拿票偷稅漏稅。上述偷稅手段雖然簡單，但稅務稽查人員調查取證的難度特別大，這對稅務稽查人員的專業素質、辦案能力和辦案經驗提出了新的挑戰。
(二)檢查員缺乏，隊伍素質參差不齊。目前我區各級稅務稽查局稽查人員比例不高，與總局要求的40%比例相差甚遠。由於稽查人員少，納稅人多，稽查力量更加薄弱，難以滿足當前稅務稽查工作的需要，從而影響稅務稽查質量。同時，為進壹步規範稅務稽查工作，明確稽查工作的職責、權限和稽查程序，稅務總局提出了選案、稽查、審理、執行四個環節的分離。但目前我區各市督察員很少，個別地區甚至少至兩三名。無法真正實現四分離，無法保證稅務檢查的廣度和深度。
除了人員不足，稅務稽查人員專業水平參差不齊也是壹個非常突出的問題。稽查人員應全面掌握和了解企業會計知識、會計電算化、稅收政策和辦案法律知識等。，並靈活運用現代化手段開展工作，如基於計算機的案件偵查技術和參與檢查和調查等。但目前我區同時具備這些條件的稅務稽查人員很少，直接限制了稽查工作的深度和最終效果。
(三)合作意識淡薄。管理部門和檢查部門在日常工作中，缺乏對工作重點的相互探討和信息的相互反饋，導致雙方信息傳遞不對稱。管理部門未能及時向納稅人提供偷稅信息，稽查部門未能及時向征管部門反饋整改意見，形成各自為政的惡劣局面，相互制約和監督的機制沒有充分發揮。
(4)涉稅案件處罰率和曝光率普遍較低，影響了對涉稅案件的打擊和震懾作用。《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條、第六十四條明確規定，納稅人偷稅、不申報納稅、不繳或者少繳應納稅款，或者扣繳義務人未追繳應納稅款的，由稅務機關責令其補繳稅款，加收滯納金，並處應納稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。但在實踐中，上述法律規定在各地的執行情況並不統壹，處罰標準也不壹樣。此外，由於納稅人和扣繳義務人的承受能力，全國涉稅案件的處罰率和曝光率普遍較低。20xx年國稅稽查平均處罰率僅為16，遠未達到稅法規定的罰款50的底線。這大大降低了稅務檢查的影響和威懾作用。
(5)稅收規範性文件眾多，穩定性差。目前，在我區乃至全國，稅收政策每年都在根據實際需要不斷出臺或變更，並通過通知、措施、說明等多種形式發布和實施。由於這些規範性文件種類繁多，不僅影響了對政策的掌握，影響了政策的嚴肅性，也給稽查部門的政策適用和執行帶來了諸多不便。
比如三個文件，第[20xx]98號，第[20xx]5號，第[20xx]82、都是關於保險營銷員取得的收入征收個人所得稅時，允許稅前扣除的營銷費用比例的通知。三個文件分別規定了對保險營銷員取得的收入征收個人所得稅時，允許稅前扣除的營銷費用比例。從20xx到20xx，連續三年每年都進行調整。雖然這種調整符合我區實際情況，但這種調整方式，在壹定程度上造成了外界認為稅務機關執法隨意的誤導，同時也不能體現稅收政策的嚴肅性。此外，目前這些稅收政策法規仍以匯編的形式使用，許多修改無效的內容無法從匯編中更改或刪除，導致政策依據查找和使用不便。
(六)稽查與征管在理解和把握政策上存在差異，影響稽查效果。在具體執行過程中，由於對政策的理解和把握不壹致，出現偏差，執行尺度也不壹致。另外，壹些由征管部門作出的稅收認定，稽查部門在稽查過程中發現納稅人的真實情況與認定內容不符，稽查部門很難改變。比如有的企業符合壹般納稅人認定條件，根據《中華人民共和國稅收征管法》的規定，應當認定為壹般納稅人。但是，如果稅收征管部門沒有對他們進行認定，或者繼續對小規模納稅人征稅，那麽稽查部門就無法對他們進行認定。
(七)目前，我區稅務稽查人員還不能完全適應會計電算化。會計電算化的快速發展，壹方面促進了企業的會計管理，另壹方面也給稅務稽查帶來了許多困難和挑戰。
1，審計線索更隱蔽。在手工會計中，包括會計憑證、賬簿、報表在內的審計線索都是以書面形式體現的，檢查人員可以通過這些看得見的會計數據線索，檢查憑證、賬目、報表之間所反映的數據的真實性、合法性和準確性。然而，在電算化會計中，各種會計憑證和報表的生成方式、會計信息的存儲方式和存儲介質都發生了很大的變化。計算機的使用改變了原來以書面形式反映的會計信息，如原始憑證、記賬憑證、匯總表等。存儲在磁介質上或計算機內部。很難直觀地看到其處理過程、修改、刪除等痕跡，傳統手工賬務處理的可審計特征和線索在這裏也很難找到。
2、對檢驗技術提出了更高的要求。在手工核算的情況下，可以根據具體情況進行審核。評審壹般采用回顧、核對、分析、比較、調查、確認等方法。在電算化會計環境下，由於審計內容擴展到電算化系統的程序、系統設計開發、數據文件和內部控制，為了提高審計速度、降低審計成本、保證足夠的審計覆蓋面，需要在審計過程中使用計算機技術輔助統計抽樣；使用專門的審計軟件對系統進行測試；管理稅務稽查需要使用計算機輔助稽查技術處理單機、網絡、多用戶等多種工作平臺下的會計軟件。因此對檢驗技術和計算機知識技能提出了更高的要求。
二、整改對策和建議
隨著稅收征管改革的逐步深入，稅務稽查在稅收征管中的地位越來越重要。如何加快稅務稽查管理現代化，進壹步加強稅務稽查工作，促進稅收征管改革的深化，把稅務稽查提高到壹個新水平，現提出以下整改意見:
(壹)充實檢查員隊伍，提高隊伍素質。隨著稽查工作的改進，各級稅務機關的稽查機構需要相應地規範，稽查局的內設機構也要建立和完善。按照《稅務稽查條例》和國家稅務總局的要求，至少設置舉報中心、選案、稽查、審判、執行等獨立部門，配備精通業務、善於發現問題、懂得計算機的專業人員，進壹步充實稅務稽查力量，使稅務稽查人員比例不低於征稅人員總數的40%。同時，要把提高稅務稽查隊伍素質作為壹件大事來抓，抓好隊伍建設。通過崗位培訓、專家評選、等級考試、職級評定等形式提高稅務稽查人員的素質，使稅務稽查人員真正做到壹專多能，從而提高稽查隊伍的整體素質，充分適應新形勢下稅務稽查的要求。
(二)強化稽查執法的剛性，提高打擊力度和威懾效果。為進壹步提高稅務檢查的影響和震懾作用，壹是檢查前要精心組織，做好實施檢查的準備工作；二是要結合現有檢查力量，精心配備檢查人員，加強對大案要案的查辦；三是消除阻力，加大處罰力度；四是及時公布和曝光案件，特別是大案要案的曝光。總之，通過各種手段，讓涉稅犯罪分子為涉稅犯罪付出高昂的代價，以震懾其他有偷逃騙稅意圖的納稅人。同時，他們將建立檢查的權力，不斷提高檢查的效率和質量，增強檢查的威懾力。
(3)進壹步規範稅收政策文件，提高稅收政策穩定性。為了更好地體現稅收政策的嚴肅性，提高稅收政策的穩定性，在制定稅收政策時進行科學完整的研究工作，並邀請各界人士組織座談會、聽證會等形式，研究未來不確定因素對這壹稅收政策的影響，盡可能多的考慮未來可能改變政策的因素。這使得稅收政策不僅具有可操作性，而且具有更長的保質期。另外，要開發壹個功能齊全、操作簡單的檔案查詢系統，通過系統的自動升級，及時更改或刪除修改或無效的內容，而不是編制稅收政策法規，這樣不僅方便查找檔案，也便於稅務稽查人員及時了解和掌握稅收政策。
(四)重塑稅務稽查人員的知識結構，提高稽查水平。隨著會計電算化的廣泛應用和普及，為了更好地開展會計電算化環境下的稽查工作，稅務稽查人員的知識結構需要更新。壹是要加強對在職人員特別是壹線稽查人員計算機操作和應用能力的培訓，使廣大稽查人員掌握計算機、會計軟件、審計軟件的基本操作技能，調用被稽查單位的電子賬冊進行稽查，並對稽查軟件進行基本參數設置和日常維護；二是引進壹些高層次的計算機軟件人才，對引進的計算機專業人才進行會計、稅務、審計等綜合知識的培訓，使其能夠承擔計算機審計軟件的開發和維護任務。
(5)建立？征、管、查？信息傳輸系統。稅務檢查的目的是什麽？外查內推？即針對檢查中發現的問題，及時建議征管部門改進工作中的薄弱環節，提高征管質量。要及時建立壹套規範的信息聯系制度，形成相互配合、相互協調、相互指導、相互制約的格局，建立統壹的信息傳遞系統，使納稅申報資料、稅收管理資料和稅務檢查資料在各部門之間傳遞，真正做好稅務檢查與各個環節的銜接，充分發揮稅務檢查的效能，促進稅務工作的和諧發展。
總之，我區目前的巡視工作還有壹些不樂觀的方面。在人員配置、知識結構、組織機構和具體操作上存在各種困難和不足。要想改變這種狀況，趕上內地先進省市的巡視工作水平，不僅需要上級的支持，更需要我們巡視幹部自身的全力以赴。下壹步，要以加強業務素質為主要切入點，通過業務學習和實際操作提高檢查水平，為順利完成各項檢查任務出謀劃策，為西藏稅務檢查健康有序發展做出我們應有的貢獻。