如何解讀上市公司審計報告

那麽，審計報告能說明什麽呢？投資者在進行投資決策時，應該如何解讀上市公司的審計報告，以避免投資損失？審計報告的意見類型在《獨立審計具體準則第7號——中國註冊會計師審計報告》中有規定:審計報告是指註冊會計師根據獨立審計準則的要求，在實施審計工作的基礎上，對被審計單位年度會計報表發表意見的書面文件。註冊會計師應當在審計報告中對整個會計報表明確發表意見，並對出具的審計報告負責。審計報告意見部分應當說明會計報表是否符合國家頒布的企業會計準則和有關會計制度，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。註冊會計師應當根據審計結論出具下列類型之壹的審計報告:無保留意見；預訂；負面意見；無法表達意見(原本拒絕表達意見)。1.註冊會計師認為會計報表同時符合下列條件的，應當出具無保留意見的審計報告:(1)會計報表符合國家頒布的企業會計準則和有關會計制度，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；(二)註冊會計師按照獨立審計準則計劃和實施了審計工作，在審計過程中沒有受到限制；(3)被審計單位不存在應調整或披露而未調整或披露的重要事項。2.會計報表被認為整體公允，但仍存在下列情形之壹的，註冊會計師應當出具保留意見的審計報告:(1)會計政策的選擇、會計估計的作出或者會計報表的披露不符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定，雖然影響重大，但不會導致出具否定意見的審計報告；(2)由於審計範圍有限，無法獲取充分、適當的審計證據。雖然影響重大，但不足以出具無法表示意見的審計報告。3.認為會計報表不符合國家頒布的企業會計準則和有關會計制度的規定，不能公允反映被審計單位整體的財務狀況、經營成果和現金流量的，註冊會計師應當出具否定意見的審計報告。4.如果審計範圍有限，影響可能非常重大和廣泛，無法獲得充分和適當的審計證據，以致無法對會計報表發表意見，註冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。註冊會計師在出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告時，應當在意見段前增加說明段，明確說明導致被表示意見或無法表示意見的所有原因，並在可能的情況下指出其對會計報表的影響程度。當存在可能對持續經營能力產生嚴重懷疑的事項或情況，以及可能對會計報表產生重大影響的不確定事項，且均不影響發表意見時，註冊會計師應在審計報告意見段後增加強調段對此進行強調。註冊會計師應當在強調段落中表明，該段落內容僅用於提醒會計報表使用者註意，不影響發表意見。除這兩種情況外，註冊會計師不得在審計報告意見段後增加強調段或任何解釋性段落，以免會計報表使用者產生誤解。不同類型審計報告內涵解讀投資者在投資前，必須查閱被投資企業的會計報表，認真解讀註冊會計師出具的審計報告，了解其經營和財務狀況，並根據註冊會計師的審計報告結合其他相關因素做出投資決策，以降低投資風險和投資損失。在閱讀和使用審計報告之前，我們首先要明確壹個事實，由於體制原因，在大多數情況下，我國註冊會計師實質上是被審計單位自己聘請來對其年度財務報告發表鑒證意見的，從壹開始就在相當程度上喪失了作為鑒證中介機構的至關重要的獨立性。所以，目前我們能看到的審計報告，大部分都是雙方討價還價的結果:壹方面，被審計單位，也就是上市公司，可以接受報告，以至於另壹方面，註冊會計師也要對自己出具的審計報告的風險進行評估，讓自己承擔報告風險。此外，根據我國公司治理結構現狀及其對註冊會計師執業獨立性的嚴重影響，可以推斷上市公司壹般不會允許註冊會計師對其報告出具非標準審計報告；上市公司壹旦被出具非標準審計報告，報告“說明部分”披露的信息就非常值得投資者關註。1，無保留意見的審計報告，表示註冊會計師經檢查確認被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則和有關規定，會計報表反映的內容符合被審計單位的實際情況；會計報表內容完整，表述清晰，無重大遺漏；報告項目的分類和編制方法符合規定的要求，我們對被審計單位的會計報表完全滿意。無保留意見意味著會計報表是公允的，能夠滿足非特定多數利益相關者的需要。被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量高度可靠，投資風險較小。然而，壹些註冊會計師為了拉攏客戶，獲取審計費用，通過出具嚴重失實的審計報告誤導投資者。例如，沈陽花輪會計師事務所對藍田股份公司2000年年報出具了無保留意見的審計報告。為了規避這種風險，投資者還需要使用其他分析方法來進壹步確認公司會計報表反映其財務狀況、經營成果和現金流量的真實程度。2.有保留意見的審計報告表明註冊會計師對會計報表持保留意見。總的來說，由於壹些事項的存在，未完全滿足無保留意見的條件，影響了被審計單位會計報表的表達。保留是指會計報表在整體上是公允的，但被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量在某些方面是不可靠的，所以投資者如果對其進行投資，就要承擔壹定的風險。保留意見大多集中在重大事項的說明、損益的確定、資產質量的判斷、會計方法的變更和報告主題的變更、持續經營能力和審計範圍有限等方面。投資者應分析這些意見是否以及在多大程度上影響了上市公司當年的損益；是否會影響上市公司過去和未來損益的確定，影響程度如何；進壹步，如果註冊會計師出具的保留意見所揭示的因素對上市公司有重大影響，那麽這種影響是否威脅到了上市公司的發展前景，甚至威脅到了上市公司的可持續發展...總之，投資者應結合上市公司報表內容，深入分析保留意見背後的上市公司實質性內容和深層次趨勢。3.否定意見審計報告顯示，註冊會計師認為被審計單位的會計報表不符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度，未能從整體上公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。表示否定意見的主要原因是不可調整事項或不確定事項對會計報表的影響超出了壹定範圍，使會計報表不能被接受，被審計單位的會計報表失去了價值。如果投資者根據會計報表中的信息對其進行投資，他們將承擔很大的風險。4.無法對審計報告發表意見是由於壹些限制，以及對壹些重要事項無法取證，導致註冊會計師無法判斷問題的歸屬。此時被審計單位的財務狀況、經營成果、現金流量都是未知的，所以投資者如果投資進去，就要承擔很大的風險。