在實踐中,固定資產的下列後續支出通常按以下方式處理:
1.固定資產改良支出應當計入固定資產的賬面價值,增加的金額不得超過固定資產的可收回金額。
2.固定資產修理費用應當直接計入當期費用。
3.無法區分固定資產的修理或者改良,或者固定資產的修理和改良相結合的,企業應當按照上述原則進行判斷,後續發生的費用應當分別計入固定資產價值或者計入當期費用。
4.固定資產的更新改造費用符合上述原則可以資本化的,應當在“固定資產”科目中設置“固定資產更新改造”明細科目,在兩個更新改造期間與固定資產使用壽命之間較短的期間內,采用合理方法單獨計提折舊。如果下次裝修時與固定資產相關的“固定資產裝修”明細科目仍有余額,應將余額壹次性計入當期營業外支出。
5.經營租賃租入的固定資產改良支出,在“1503經營租賃租入的固定資產改良”中單獨核算,在剩余租賃期與租賃資產使用壽命之間較短的期間內,采用合理方法單獨計提折舊。
6.以融資租賃方式租入的固定資產發生的後續固定資產支出,也應按上述原則處理。固定資產的更新改造費用符合上述原則並能夠資本化的,應當在固定資產的兩個更新改造期、剩余租賃期和使用壽命中較短的期間內,采用合理的方法分別計提折舊。