借方:應收賬款666900 (570000+96900)
貸款:主營業務收入57萬元{ 3000元/張*200元*(1-5%)}。
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)96900 (570000*17%)
結轉成本
借方:主營業務成本45萬(2250 * 200)。
信用:450，000庫存商品
2.銷售退貨:
借:主營業務收入28500 {10塊*3000*(1-5%)}
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)4845 (28500*17%)
貸:應收賬款33345
銷售退貨結轉成本
借:22500庫存商品(10件*2250)
貸款:主營業務成本22500元。
3.銷售收款
借方:銀行存款622725
財務費用10830 {(570000-28500) * 2%}
貸:應收賬款633555 (666900-33345)
營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動凈收益+投資凈收益= {(570000-28500)-(450000-22500)-10830 } = 10。
利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出= 103170-0 = 103170(本題無營業外收入和支出)。
凈利潤=利潤總額-所得稅費用= 103170-(103170 * 25%)= 77377.5。