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王翹|官方問答老師
職稱:註冊會計師，考證講師
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消費稅可以稅前扣除嗎？
消費稅可以稅前扣除。
可以在企業所得稅前扣除的稅種:
1.扣除的稅費有:消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅、教育費附加、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。
2.計入資產成本的扣除項目有契稅、車輛購置稅、耕地占用稅等。
不可抵扣稅:增值稅(價外稅)。
消費稅的會計分錄
1.企業直接對外銷售自己生產的應稅消費品，應按規定計算消費稅:稅金及附加貸項:應交稅金——應交消費稅。
2.應稅消費品用於資產研發或在建工程等。，計算的消費稅應當按照規定計入相關成本。借:在建工程貸:應交稅費-應交消費稅。
3.委托加工應稅消費品。根據稅法規定，企業委托的應稅消費品，在交付給委托方時，由受托方代收代繳。
(1)委托加工應稅消費品，委托方將回收的應稅消費品用於繼續生產應稅消費品，已繳納的稅款允許按規定抵扣和借用:委托加工料件應交稅費——應交消費稅:銀行存款；(2)委托方將回收的應稅消費品用於銷售。
1如果委托方的售價低於受托方的計稅價格，則屬於直銷，不繳納消費稅，應繳納的消費稅計入“委托加工材料”科目借方。
借:委托加工材料貸:銀行存款2。委托方的銷售價格高於受托方的計稅價格的，不屬於直接銷售。按照有關規定，受托方代收代繳的消費稅可以同時抵扣。借:委托加工材料應交稅金——應交消費稅貸:銀行存款等。4.進口產品需要繳納消費稅，包含在進貨成本中。借:原材料貸:銀行存款。
5.消費稅實際繳納時
借:應交稅金——應交消費稅:銀行存款消費稅是對消費品征收的各種稅的總稱。這是政府對消費品征收的壹種稅，可以從批發商或零售商那裏收取。是典型的間接稅。在普遍征收貨物增值稅的基礎上，為了調整產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入，對部分消費品征收消費稅。
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