第壹百六十四條公司應當依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定建立本公司的財務、會計制度。
《會計法》第五章雖然沒有明確規定有兩個人，但是明確要求設會計主管，會計主管不能兼任出納。不是說至少要有兩個人嗎？
再者，稅務登記(尤其是國稅)時，要求在稅務登記表上填寫兩個人，並提供會計人員的兩份復印件。