《審計》每日壹練-2020年註冊會計師職稱考試
1.(單選題)下列情形中，最有可能導致註冊會計師解除業務約定的是( )。(第七章.風險評估)
A. 被審計單位管理層沒有清晰區分內部控制要素
B. 被審計單位管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制
C. 註冊會計師對被審計單位管理層的誠信存在嚴重疑慮
D. 管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷
2.(單選題)關於風險評估，下列說法中正確的是( )。(第七章.風險評估)
A. 風險評估程序是審計準則強烈推薦的程序，註冊會計師應當根據審計的具體環境決定是否選用
B. 註冊會計師在審計的初步階段進行風險評估得出的結論，通常不會隨著審計的深入發生變化，即便獲取的某些審計證據表明註冊會計師得出結論的依據不再適用
C. 評估重大錯報風險是審計中的孤立階段，這是其與了解被審計單位及其環境最大的不同，了解被審計單位及其環境貫穿於整個審計過程的始終
D. 如果註冊會計師實施進壹步審計程序獲取的審計證據與初始評估獲取的審計證據相矛盾，註冊會計師應當修正風險評估結果
3.(單選題)下列結論中，不屬於了解內部控制後對控制的評價的是( )。(第七章.風險評估)
A. 控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行
B. 控制本身的設計就是無效的
C. 內部控制運行有效
D. 所設計的控制單獨或者連同其他控制能夠防止或發現並糾正重大錯報，並得到了執行
4.(單選題)下列各項通過整體層面控制的是( )。(第七章.風險評估)
A. 針對期末財務報告流程的控制
B. 信息系統與溝通
C. 控制活動
D. 信息技術應用控制
5.(單選題)以下有關被審計單位內部控制固有局限性的說法中不恰當的是( )。(第七章.風險評估)
A. 內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證
B. 如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，會影響內部控制功能的正常發揮
C. 被審計單位內部控制的成本效益問題會影響其效能
D. 控制肯定由於兩個或更多的人員串通或管理層不當地淩駕於內部控制之上而被規避
參考答案及解析
1.參考答案:C
題目詳解:根據風險評估程序的審計要求，如果註冊會計師通過對內部控制的了解發現下列情況，並對財務報表局部或整體的可審計性產生疑問，則應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告，甚至在必要時，註冊會計師應當考慮解除業務約定：(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當的審計證據以發表無保留意見;(2)對管理層的誠信存在嚴重疑慮。
2.參考答案:D
題目詳解:選項A，實施風險評估程序是審計準則的強制要求;選項B，註冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據而做出相應的變化;選項C，評估重大錯報風險與了解被審計單位及其環境壹樣，也是壹個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿於整個審計過程的始終。
3.參考答案:C
題目詳解:控制運行有效性是控制測試的目標，了解內部控制的深度不包括測試內部控制運行的有效性。
4.參考答案:A
題目詳解:選項BCD涉及的是業務流程層面的控制。
5.參考答案:D
題目詳解:控制可能由於兩個或更多的人員串通或管理層不當地淩駕於內部控制之上而被規避，選項D不恰當。