超市會計科目與企業會計科目是壹致的,只是在庫存商品科目項下,按超市經營的品種設立明細科目進行進、銷存核算.
壹、主營業務核算
1、商品購進時,由采購人員根據購貨發票填制商品驗收單(入庫單),商品驗收單(入庫單)要有超市負責人、商品驗收人、采購人、微機錄入人、主管會計簽字,進貨單金額應與微機錄入單進金額壹致,出納根據手續完備的原始單據予以付款並填制記賬憑證,
會計分錄:借:庫存商品(驗收單售價合計)
貸:庫存現金(銀行存款、應付賬款)
商品進銷差價(驗收單進銷差價合計)
2、商品銷售時,根據每日電腦提供的銷售統計表及收銀員收款統計表同收銀員實際交款單核對,會計分錄:借:庫存現金(銀行存款、應收賬款)
貸:主營業務收入(按電腦提供的銷售統計表)
對電腦提供的收銀員收款統計表同收銀員實際交款單有差額的,長短寬部分應掛其他應(收)付款借項或貸項.
3、月末根據計算出來的進銷差價率計算進銷差價,差價計算單要有計算人及復核人簽字.
進銷差價率=(上期進銷差價期末余額+本期進銷差價發生額)/(上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發生額)*100%本期進銷差價=本期主營業務收入X進銷差價率根據進銷差價計算單作會計分錄:借:商品進銷差價貸:主營業務成本
4、月末主管會計計算應該交納的增值稅(假定是小規模納稅人)
小規模增值稅=本期主營業務收入X3%會計分錄為:借:主營業務收入貸:應交稅費-應交增值稅其他稅費計算及會計分錄:城市維護建設稅=本期增值稅X7%教育費附加=本期增值稅X3%地方教育費=本期增值稅X2%(根據各地實際情況計算)
借:營業稅金及附加--城市維護建設稅營業稅金及附加--教育費附加營業稅金及附加--地方教育費貸:應交稅費--應交城市維護建設稅應交稅費--應交教育費附加應交稅費--應交地方教育費
5、月末按售價結轉銷售成本借:主營業務成本(本期銷售金額)
貸:庫存商品(本期銷售金額)
6、月末結轉銷售收入借:主營業務收入(按扣稅後的主營業務收入)
貸:本年利潤7、月末結轉銷售成本及稅金借:本年利潤貸:主營業務成本(按扣完差價後的主營業務成本)
營業稅金及附加(城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費).
百貨商場的會計賬務處理是什麽?
百貨商場在賬務處理過程中所涉及到的會計科目有:
銀行存款、庫存商品、庫存現金、應付職工薪酬、應付賬款、主營業務收入、應收賬款、主營業務成本、商品進銷差價、銷售費用、應交稅費、財務費用、實收資本、利潤分配、所得稅費用、稅金及附加、固定資產等.
具體賬務處理過程:
壹、如果出租櫃位是商場的主營業務,那麽就需要收取租金和管理費:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
二、如果由商場代收營業款,月底返賬,建議與營業戶簽訂合同,註明代收營業款,由商場按代收營業款後轉付給營業戶.
1、商場代收營業款:
借:銀行存款
貸:其他應付款
2、月底返賬:
借:其他應付款
貸:銀行存款
三、商場會計基本流程
1、每天核對出納上交的現金繳款單和內部收款收據金額,是否同同期的店面銷售收入壹致並編制記賬憑證.
2、根據采購入庫單據編制憑證並登記庫存商品明細賬.
3、根據匯總的銷售出庫商品明細表,結轉出庫商品成本並編制記賬憑證.
4、編制日常費用報銷憑證.
5、銀行對賬.
6、編制財務報表和稅務報表.