兩個月的實習結束，學到了很多課堂上學不到的知識，受益匪淺。以下是我的畢業實習報告。在這次社會實踐中，我明白了很多東西，擺脫了很多問題。我明白掙錢的不易，工作的辛苦，社會的復雜。畢竟學校太簡單了。為了適應社會，我們要不斷學習，在實踐中不斷完善自己，鍛煉自己，這樣才能在激烈的競爭中立於不敗之地！
隨著市場經濟的快速發展，會計已經成為公司的重要組成部分。這為我們會計專業創造了前所未有的機遇，也給我們帶來了新的挑戰。作為壹個剛剛走出校門的大學生，提高自身素質，增強專業技能，把課本上的知識轉化為自己的潛能，已經成為我的當務之急。會計實習是我從大學校園步入社會的第壹個階段。為了把會計的專業知識、基本理論、基本方法、結構體系轉化為自己的專業素質，要避免紙上談兵。因此，我選擇到武漢達財務咨詢有限公司實習，為我的工作打下堅實的基礎。
我實習的公司是武漢達財務咨詢有限公司，是經漢陽區財政局授權，取得“代理記賬許可證”資格，承接代理記賬、納稅申報和稅收籌劃、內部審計、財務咨詢、企業事務代理等業務的專業會計服務公司。我公司註重軟硬件建設，擁有各種必要的辦公設施，使用正版財務軟件為客戶帶來服務，全面實行會計電算化。公司制定了規範的代理合同和嚴格的管理制度，按照《會計法》、《稅收征管法》和財政部《代理記賬管理辦法》從事代理記賬和納稅申報業務，沒有做假賬。為客戶掌握財稅政策，幫助企業進行合理的稅收籌劃，規避財務風險，尋求合理合法的經濟利益，促進企業發展。
我所學的是企業增值稅壹般納稅人、小規模納稅人、個體戶壹般納稅人、小規模納稅人的會計處理，以及每月的稅務復印、報稅、納稅服務、會計咨詢和壹些代理服務。
對於現代企業來說，會計工作是壹項重要的管理制度，是為企業目標的實現服務的。因此，可以認為實現企業的經營目標是企業會計的根本目標。抱著這個目標，我在實習公司開始了有目的的實習。在此之前，我學習了《會計法》、《企業會計準則》和《商業財務通則》作為過渡性的新行業會計制度和財務制度，因為這些大學章程是我國會計制度改革過程中的重要舉措。
通過這次實習，我對會計工作有了如下更深的認識:
以前，我壹直認為自己的會計理論知識很紮實很強，就像我所有的工作壹樣，掌握了規律，循規蹈矩是對的。那麽，做壹名優秀的會計應該沒問題。這時才發現，會計其實更關心的是它的實際操作和實用性。沒有運營和實踐，其他都是零！會計就是做賬。
其次是會計核算的連通性、邏輯性和規範性。每壹筆交易都必須根據其原始憑證登記到可能發生聯系的賬戶中，如記賬憑證、明細賬、日記賬、三欄賬、多欄賬、總賬等。這是其中之壹。每壹筆會計交易都是有理有據的，按時間順序壹筆壹筆登記，很有邏輯，這是第二。在會計實踐中，不允許增加或修改遺漏或錯誤的賬目，也不允許弄虛作假。每個程序和步驟都可以基於會計系統。體現了會計核算的規範化，這是第三。過賬方法:首先根據業務的發生，取得原始憑證，登記為記賬憑證。然後，根據會計憑證，登記其明細賬。期末填列科目匯總表和試算平衡表，最後登記在總賬中。結轉其成本後，根據總總賬，填制資產負債表、利潤表、損益表等年度報表。這是會計操作的壹般順序和基本流程。
二
XX年3月10日，進入會計師事務所，開始實習生活。這是壹個小型的會計師事務所，包括主任在內有五個註冊會計師，每個註冊會計師都是事務所的股東。事務所業務主要包括年報審計、法人離任經濟責任審計、改制審計、破產審計、代理記賬、資產評估等業務。
我總是在辦公室和高先生壹起做事。我很佩服她，佩服她之前考CPA的聰明和堅持，佩服她的處理潛力，更佩服她超強的專業能力潛力。高先生在成為註冊會計師之前，並無會計及審計專業知識。她靠自己的努力，五年就通過了註冊會計師考試。這給了我很大的鼓勵，讓我以更大的熱情投入到今年的註冊會計師考試中。在我實習期間，高老師壹直很照顧我。她告訴我，這家會計事務所壹般不收實習生，因為實習生問題多，會影響工作效率。說到這裏，每次我問她問題，她都不厭其煩的耐心解釋。因為是第壹次接觸審計，又因為審計程序會直接構成工作底稿，所以不敢妄下結論。每次都要先征求高老師的意見。每次我問她，她都會停下手中的工作，和我壹起仔細分析。
要想在實習期間學到更多東西，首先要有紮實的專業知識。去實習之前，我花了差不多半個月的時間學習審計的cpa教材，鞏固了壹些審計的基礎知識。比如壹些基本的審計程序，各個業務周期的壹些知識，風險導向審計和壹些關鍵會計科目的審計要點。之前對理論知識的學習為我後來的實習打下了堅實的基礎。實習期間，我參與了三個項目，壹個是年報審計，壹個是破產審計，壹個是重組審計。從第壹天進入會計師事務所學習他們做的工作底稿，項目越來越復雜，加上對審計業務的熟悉，我開始喜歡事務所的工作。真的，壹旦喜歡上了，就會全身心投入。每天按時上班，改掉睡懶覺的習慣。每天都很勤快，很願意做事。每天都會解決壹些審計實踐中的問題，讓自己的理論知識得以運用，也讓自己認識到理論與實踐的壹些差異。
實習第壹天，我沒有參加任何項目，只是研究了他們之前審計留下的工作底稿。之前學習審計工作底稿這壹章的時候，發現很難記住審計工作底稿應該包括哪些信息。但是看了他們做的稿子，我壹下子就想起了這些資料。這壹刻，我終於體會到了理論與實踐相結合所能產生的巨大積極作用。審計工作底稿，首先要有底稿中符號的描述，以及索引號等等。之後必須有審計業務約定書、管理層聲明、審計後出具的報告和經審計的財務報表。審計工作底稿中還應安排被審計單位的營業執照、稅務登記表和基本情況說明。被審計單位屬於特殊行業的，還應攜帶相關文件。最後，還有壹些工作底稿，各種會計科目的審批單，以及在實施審計程序過程中產生的壹些憑證抽樣記錄。如果實施了盤點程序，則必須有相應的盤點表。如果執行了信函認證程序，還應包括信函認證。
我參與的第壹個審計項目是破產審計。被審計單位是壹家農機公司，於6月1999宣布破產。第壹天，我們去了公司清算組的辦公室，領取了公司自1993年6月成立以來的會計憑證、總賬、明細賬以及各種報表。因為是很多年前的數據，所以看起來很亂。為了方便審核，我們把這些材料都帶回了辦公室。因為是第壹次接觸審計業務，老師只給我布置了壹個簡單的任務，就是核對憑證。因為是在1999年6月宣告破產的，最近半年賬目出現問題的可能性也是審計風險越大。根據風險導向審計的精神，近半年的業務處理和賬務處理成為審計的重點。我的首要任務是把這半年來的會計憑證壹張壹張地看壹遍，看看有沒有會計依據不足，看看有沒有會計處理錯誤。有些賬目的處理我不太清楚，我去問問高先生。如果有問題，我會記錄在憑證抽查記錄上，並在實施抽查審核程序的過程中制作相應的本應記錄的憑證。但是基於我對1999的憑證的詳細檢查，沒有必要在抽查憑證底稿上壹壹記錄。抽查時發現農機公司的往來賬目很亂。和很多客戶的接觸都莫名其妙的在天使之上。當我第壹次發現這個問題時，我在我的手稿中做了調整條目。但是在檢查結束時，
安吉爾的應收賬款也在收到相應款項時核銷。這樣我之前做了壹個調整，然後核銷的時候還要再做壹個調整分錄。這樣會增加工作量，影響審核效率。所以到了以後遇到錯誤的情況，我會看看後面有沒有相應的核銷賬務處理。如果有，就不要做調整。如果妳沒有看到它，調整到正確的交流。事實上，在抽查的過程中，也發現了壹些可能的舞弊現象。也就是有些券隨便放了壹些活期賬戶在壹個客戶身上，然後從現金上轉走。高老師告訴我，這些地方可能存在風險，要全部記錄下來。
除了壹些往來賬戶的問題，還有壹些費用報銷的問題。1998的費用報銷壹般會由經理審批。到1999，很多報銷單都沒有經辦人的審核意見。其中壹個最危險的信號是，在其中壹個附件中，發現公司出納的交通報銷憑證，居然是他的會計簽字批準的。這說明很可能是公司會計和出納串通好了拿公司的錢。壹開始發現沒有審批意見，只是在憑證抽查記錄的底稿上有所反映。後來發現這種情況有點多，就在空白的工作底稿上做了壹個統計，計算出了未經審批的各項費用中包含的金額。這壹統計數據將在審計報告中披露。但在出具審計報告前，我們會聯系公司的經理和會計，匯報審計情況，交換意見，看對方能否做出更合理的解釋。
在憑證抽查過程中，發現公司拿了壹筆1998的費用入賬。我覺得有問題，就去跟高老師說了我發現的情況。高老師跟我說，這個對我們破產審核沒有影響，只要相應的文件合法合法就行。因為是破產審計，所以不需要關註跨期確認的問題。只要是公司實際發生的費用，在哪個期間確認都不會影響破產審計的結論。仔細壹想，確實是這個道理。
我參與的第二個項目是關於壹個執業醫師培訓學校的年報審計，審計報告將用於工商部門的年檢。我和高老師壹起去學校了解管理的基本情況和學校的會計信息。根據這些基本條件，我們大概確定了壹個審計費用。因為這個學校的業務數據極其簡單重復，會計憑證只有XX年壹張，XX年壹張，所以確定了較低的審計費用。對方很快就答應了，並表示會用心配合我們的審計工作。但是他們的賬目很不規範。所謂記賬憑證，其實就是壹些附件，根本沒有對應的會計分錄；而所謂的賬本，其實只是現金流入流出的流水賬。據說這個培訓學校的會計只是出去參加會計培訓半個月的人，對會計的正規處理不太了解。就這樣，我回去的第壹份工作就是幫他出具會計憑證，然後高老師根據我的會計憑證為他編制XX的資產負債表、利潤表、現金流量表。因為業務簡單，這些任務基本上壹天就完成了。這個項目基本沒有風險，但是到了之後發現培訓學校並沒有加稅，我們的職業直覺告訴我們，學校應該向有關部門納稅。因為是第壹次接觸民辦非企業單位，不了解國家對這類單位的規定。於是我們在網上查了相關規定，壹起研究。通過學習，我們的理性
解決辦法是繳納所得稅。對於這壹點，我們決定先和學校負責人溝通，再決定是否在審計報告中公開。我還參與了壹個地方國有煤礦的改制審計。要求會計師事務所出具年度審計報告和法人離任經濟責任審計報告。審計報告的使用者是經濟委員會，即煤礦的主管局，為其改制提供依據。
當地國有煤礦職工約190人，他們的挖煤工基本都是周邊居民雇傭的臨時工。地方國有煤礦制定了各種制度，比較完善。對於煤礦這壹特殊行業來說，其安全防範和管理體系是相當完善的。
因為我之前介紹過壹些關於年報審計的問題，所以我就在這個項目中介紹壹些關於法人離任經濟責任審計的經驗。對於經濟責任審計來說，關註的重點不同於壹般審計項目。壹般審計項目只需關註其報表的相關項目；而經濟責任審計也要關註內部控制制度、國有資產保值增值、法人重大決策等。關於這份審計報告，法人需要帶壹份述職報告，其中要提到任職期間的壹些重大經濟決策。
通過檢查內部控制制度，我們發現地方國有煤礦的內部控制有些薄弱。
首先是授權審批制度。費用報銷是鋼筆制，就是完全由其礦長審批，包括自己的壹些費用。這樣對礦長本人的壹些費用報銷就沒有必要的約束。我們的改進建議是，礦長的報銷應由會計主管審批，這將構成壹個約束機制。
那麽，地方國有煤礦的財務管理制度完全不適合企業的實際情況。煤礦現任會計從未修訂過財務管理制度，壹直沿用老會計1994年制定的適合當前情況的財務管理制度。包括壹些會計政策，目前都是沒有根據的。比如折舊就是采用綜合折舊率，計提的折舊按照必要的比例分別計入累計折舊科目和資本公積科目。對於今天的會計制度來說，這種處理方式完全不符合規定。我們的建議是總會計師在學習現行小企業會計制度的基礎上，制定適合煤礦實際情況的財務管理制度。
地方國有煤礦的貨幣資金管理也存在漏洞。用於提取瓦斯治理費、修復費等。，企業沒有將它們存放在專門的賬戶中，所以我們建議企業去銀行開立專門的賬戶進行管理。還有壹點就是公司有大量的現金在流通，而不是通過銀行存款進行往來結算。這種情況給出納挪用公款帶來了便利。我們的建議是，企業應該盡量少用現金記賬。
對於國有資產的增值和保值，主要通過利潤表上的相關項目來體現。而且法人任職期間繳納的稅收也是評價其政績的壹個重要方面。
通過這次實習，我學到了很多關於審計實務的知識。這次讓我印象深刻的主要有兩個方面。首先，所有實施的審計程序都應包括在工作底稿中，這樣可以最大限度地降低審計風險。第二，要充分利用風險導向審計。在審計工作之前和期間分析風險領域，並將其作為重點。在審計過程中使用分析程序可以大大提高審計效率。
三
XX年3月10日，進入會計師事務所，開始實習生活。這是壹個小型的會計師事務所，包括主任在內有五個註冊會計師，每個註冊會計師都是事務所的股東。事務所業務主要包括年報審計、法人離任經濟責任審計、改制審計、破產審計、代理記賬、資產評估等業務。
我總是在辦公室和高先生壹起做事。我很佩服她，佩服她之前考CPA的聰明和堅持，佩服她的處理潛力，更佩服她超強的專業能力潛力。高先生在成為註冊會計師之前，並無會計及審計專業知識。她靠自己的努力，五年就通過了註冊會計師考試。這給了我很大的鼓勵，讓我以更大的熱情投入到今年的註冊會計師考試中。在我實習期間，高老師壹直很照顧我。她告訴我，這家會計事務所壹般不收實習生，因為實習生問題多，會影響工作效率。說到這裏，每次我問她問題，她都不厭其煩的耐心解釋。因為是第壹次接觸審計，又因為審計程序會直接構成工作底稿，所以不敢妄下結論。每次都要先征求高老師的意見。每次我問她，她都會停下手中的工作，和我壹起仔細分析。
要想在實習期間學到更多東西，首先要有紮實的專業知識。去實習之前，我花了差不多半個月的時間學習審計的cpa教材，鞏固了壹些審計的基礎知識。比如壹些基本的審計程序，各個業務周期的壹些知識，風險導向審計和壹些關鍵會計科目的審計要點。之前對理論知識的學習為我後來的實習打下了堅實的基礎。實習期間，我參與了三個項目，壹個是年報審計，壹個是破產審計，壹個是重組審計。從第壹天進入會計師事務所學習他們做的工作底稿，項目越來越復雜，加上對審計業務的熟悉，我開始喜歡事務所的工作。真的，壹旦喜歡上了，就會全身心投入。每天按時上班，改掉睡懶覺的習慣。每天都很勤快，很願意做事。每天都會解決壹些審計實踐中的問題，讓自己的理論知識得以運用，也讓自己認識到理論與實踐的壹些差異。
實習第壹天，我沒有參加任何項目，只是研究了他們之前審計留下的工作底稿。之前學習審計工作底稿這壹章的時候，發現很難記住審計工作底稿應該包括哪些信息。但是看了他們做的稿子，我壹下子就想起了這些資料。這壹刻，我終於體會到了理論與實踐相結合所能產生的巨大積極作用。審計工作底稿，首先要有底稿中符號的描述，以及索引號等等。之後必須有審計業務約定書、管理層聲明、審計後出具的報告和經審計的財務報表。審計工作底稿中還應安排被審計單位的營業執照、稅務登記表和基本情況說明。被審計單位屬於特殊行業的，還應攜帶相關文件。最後，還有壹些工作底稿，各種會計科目的審批單，以及在實施審計程序過程中產生的壹些憑證抽樣記錄。如果實施了盤點程序，則必須有相應的盤點表。如果執行了信函認證程序，還應包括信函認證。
我參與的第壹個審計項目是破產審計。被審計單位是壹家農機公司，於6月1999宣布破產。第壹天，我們去了公司清算組的辦公室，領取了公司自1993年6月成立以來的會計憑證、總賬、明細賬以及各種報表。因為是很多年前的數據，所以看起來很亂。為了方便審核，我們把這些材料都帶回了辦公室。因為是第壹次接觸審計業務，老師只給我布置了壹個簡單的任務，就是核對憑證。因為是在1999年6月宣告破產的，最近半年賬目出現問題的可能性也是審計風險越大。根據風險導向審計的精神，近半年的業務處理和賬務處理成為審計的重點。我的首要任務是把這半年來的會計憑證壹張壹張地看壹遍，看看有沒有會計依據不足，看看有沒有會計處理錯誤。有些賬目的處理我不太清楚，我去問問高先生。如果有問題，我會記錄在憑證抽查記錄上，並在實施抽查審核程序的過程中制作相應的本應記錄的憑證。但是基於我對1999的憑證的詳細檢查，沒有必要在抽查憑證底稿上壹壹記錄。抽查時發現農機公司的往來賬目很亂。和很多客戶的接觸都莫名其妙的在天使之上。當我第壹次發現這個問題時，我在手稿中做了調整條目。但是在檢查結束時，
安吉爾的應收賬款也在收到相應款項時核銷。這樣我之前做了壹個調整，然後核銷的時候還要再做壹個調整分錄。這樣會增加工作量，影響審核效率。所以到了以後遇到錯誤的情況，我會看看後面有沒有相應的核銷賬務處理。如果有，就不要做調整。如果妳沒有看到它，調整到正確的交流。事實上，在抽查的過程中，也發現了壹些可能的舞弊現象。也就是有些券隨便放了壹些活期賬戶在壹個客戶身上，然後從現金上轉走。高老師告訴我，這些地方可能存在風險，要全部記錄下來。
除了壹些往來賬戶的問題，還有壹些費用報銷的問題。1998的費用報銷壹般會由經理審批。到1999，很多報銷單都沒有經辦人的審核意見。其中壹個最危險的信號是，在其中壹個附件中，發現公司出納的交通報銷憑證，居然是他的會計簽字批準的。這說明很可能是公司會計和出納串通好了拿公司的錢。壹開始發現沒有審批意見，只是在憑證抽查記錄的底稿上有所反映。後來發現這種情況有點多，就在空白的工作底稿上做了壹個統計，計算出了未經審批的各項費用中包含的金額。這壹統計數據將在審計報告中披露。但在出具審計報告前，我們會聯系公司的經理和會計，匯報審計情況，交換意見，看對方能否做出更合理的解釋。
在憑證抽查過程中，發現公司拿了壹筆1998的費用入賬。我覺得有問題，就去跟高老師說了我發現的情況。高老師跟我說，這個對我們破產審核沒有影響，只要相應的文件合法合法就行。因為是破產審計，所以不需要關註跨期確認的問題。只要是公司實際發生的費用，在哪個期間確認都不會影響破產審計的結論。仔細壹想，確實是這個道理。
我參與的第二個項目是關於壹個執業醫師培訓學校的年報審計，審計報告將用於工商部門的年檢。我和高老師壹起去學校了解管理的基本情況和學校的會計信息。根據這些基本條件，我們大概確定了壹個審計費用。因為這個學校的業務數據極其簡單重復，會計憑證只有XX年壹張，XX年壹張，所以確定了較低的審計費用。對方很快就答應了，並表示會用心配合我們的審計工作。但是他們的賬目很不規範。所謂記賬憑證，其實就是壹些附件，根本沒有對應的會計分錄；而所謂的賬本，其實只是現金流入流出的流水賬。據說這個培訓學校的會計只是出去參加會計培訓半個月的人，對會計的正規處理不太了解。就這樣，我回去的第壹份工作就是幫他出具會計憑證，然後高老師根據我的會計憑證為他編制XX的資產負債表、利潤表、現金流量表。因為業務簡單，這些任務基本上壹天就完成了。這個項目基本沒有風險，但是到了之後發現培訓學校並沒有加稅，我們的職業直覺告訴我們，學校應該向有關部門納稅。因為是第壹次接觸民辦非企業單位，不了解國家對這類單位的規定。於是我們在網上查了相關規定，壹起研究。通過學習，我們的理性
解決辦法是繳納所得稅。對於這壹點，我們決定先和學校負責人溝通，再決定是否在審計報告中公開。我還參與了壹個地方國有煤礦的改制審計。要求會計師事務所出具年度審計報告和法人離任經濟責任審計報告。審計報告的使用者是經濟委員會，即煤礦的主管局，為其改制提供依據。
當地國有煤礦職工約190人，他們的挖煤工基本都是周邊居民雇傭的臨時工。地方國有煤礦制定了各種制度，比較完善。對於煤礦這壹特殊行業來說，其安全防範和管理體系是相當完善的。
因為我之前介紹過壹些關於年報審計的問題，所以我就在這個項目中介紹壹些關於法人離任經濟責任審計的經驗。對於經濟責任審計來說，關註的重點不同於壹般審計項目。壹般審計項目只需關註其報表的相關項目；而經濟責任審計也要關註內部控制制度、國有資產保值增值、法人重大決策等。關於這份審計報告，法人需要帶壹份述職報告，其中要提到任職期間的壹些重大經濟決策。
通過檢查內部控制制度，我們發現地方國有煤礦的內部控制有些薄弱。
首先是授權審批制度。費用報銷是鋼筆制，就是完全由其礦長審批，包括自己的壹些費用。這樣對礦長本人的壹些費用報銷就沒有必要的約束。我們的改進建議是，礦長的報銷應由會計主管審批，這將構成壹個約束機制。
那麽，地方國有煤礦的財務管理制度完全不適合企業的實際情況。煤礦現任會計從未修訂過財務管理制度，壹直沿用老會計1994年制定的適合當前情況的財務管理制度。包括壹些會計政策，目前都是沒有根據的。比如折舊就是采用綜合折舊率，計提的折舊按照必要的比例分別計入累計折舊科目和資本公積科目。對於今天的會計制度來說，這種處理方式完全不符合規定。我們的建議是總會計師在學習現行小企業會計制度的基礎上，制定適合煤礦實際情況的財務管理制度。
地方國有煤礦的貨幣資金管理也存在漏洞。用於提取瓦斯治理費、修復費等。，企業沒有將它們存放在專門的賬戶中，所以我們建議企業去銀行開立專門的賬戶進行管理。還有壹點就是公司有大量的現金在流通，而不是通過銀行存款進行往來結算。這種情況給出納挪用公款帶來了便利。我們的建議是，企業應該盡量少用現金記賬。
對於國有資產的增值和保值，主要通過利潤表上的相關項目來體現。而且法人任職期間繳納的稅收也是評價其政績的壹個重要方面。
通過這次實習，我學到了很多關於審計實務的知識。這次讓我印象深刻的主要有兩個方面。首先，所有實施的審計程序都應包括在工作底稿中，這樣可以最大限度地降低審計風險。第二，要充分利用風險導向審計。在審計工作之前和期間分析風險領域，並將其作為重點。在審計過程中使用分析程序可以大大提高審計效率。