1.短期投資
①購買
借:短期投資-股票/債券/基金x
應收股息，應收利息
貸款:銀行存款
其他貨幣資金
註:現金股息和債券利息在購買時收到。
借方:銀行存款
貸款:應收股利和應收利息。
②持有期間領取股息或利息。
借方:銀行存款/現金
貸款:短期投資-股票/債券x
③轉讓和出售
借方:銀行存款
短期投資折舊準備金-股票/債務x
貸款:短期投資-股票/債券x
應收股息/應收利息
[投資收益-出售股票/債券X]
2.長期股權投資
(1)獲取
①現金資產投資同上。
②投資非現金資產(見下文)
(2)成本法
(1)初始投資或追加投資與收購。
(2)被投資單位宣布分配利潤或現金股利。
壹、投資年度前
借:應收股利-股利收入
貸款:長期股權投資-企業
二投資年度
壹屬於前期投資
借:應收股利-股利收入
貸款:長期股權投資-企業
二屬於投後
借方:應收股利
貸款:投資收益-股息收益
三、投資年度後(按公式計算)
借方:應收股利
貸款:投資收益-股息收益
[長期股權投資-企業]
在實際業務中，由於“應收股利”是固定的，所以可以先計算“長期股權投資”，再通過計算獲得“投資收益”。
(3)權益法
①初始投資或追加投資同上。
②股權投資差異的處理
我確認收購。
借:長期股權投資——企業——投資貸款成本
貸款:銀行存款
借:[長期股權投資-企業-股票投資差額]
貸款:[長期股權投資-企業-投資成本]
二攤銷
借方:投資收益-股權投資差額攤銷
貸款:長期股權投資-企業-股權投資差額
借:長期股權投資-企業-股權投資差額
貸款:資本公積-股權投資準備
③被投資單位凈損益的處理。
壹、凈利潤
壹、被投資單位實現凈利潤時，
借:長期股權投資-企業-損益調整
貸:投資收益——股權投資收益。
二、被投資單位宣布分配股利時
借方:應收股利——企業(實際)
貸款:長期股權投資-企業-損益調整
(二)凈虧損(以股權投資賬面余額減為零為限)
借:投資收益——股權投資損失。
貸款:長期股權投資-企業-損益調整
註:以後被投資單位再次實現利潤的，先核銷未減記的長期股權投資余額，如有盈余，恢復其賬面價值。
借:長期股權投資-企業-損益調整
(確認損益-未減記)
貸:投資收益——股權投資收益。
④其他所有者權益變動的處理。
壹、投資單位的會計處理
借:長期股權投資——企業——股權投資準備
貸款:資本公積-股權投資準備
(=捐贈價值*(1-33%)*持股比例)
註:如果被投資方接受現金捐贈，則不需要納稅。
二、投資單位出售股權時，可將原計入資本公積的“股權投資公積”轉入“其他資本公積”
(4)成本法與權益法的轉換。
①權益法轉換為成本法。
壹.轉換時間
借:長期股權投資——企業
貸款:長期股權投資-企業-投資成本
長期股權投資-企業-損益調整
二、未來分配利潤或現金股利時
I屬於該項投資的賬面價值。
借方:應收股利
貸款:長期股權投資-企業
Ii不計入投資的賬面價值。
借方:應收股利
貸款:投資收益
三。被投資單位在權益法中止前實現的凈損益仍應采用權益法核算。
借:長期股權投資——企業
貸款:投資收益
②成本法轉換為權益法。
我用追溯調整法來調整原來的成本核算。
借:長期股權投資-企業-投資成本200。
–企業–股權投資差額1
–企業–損益調整5
–企業–股權投資準備2
貸款:長期股權投資-企業(賬面余額)205
利潤分配-未分配利潤(累計影響)1
資本公積-股權投資準備二
追加投資時。
借:長期股權投資——企業——投資成本302
貸:銀行存款302
三、重新計算股權投資差額
成本法轉換為權益法時，初始投資成本=200+5+2+302。
借:長期股權投資-企業-股票投資差額2
貸款:長期股權投資-企業-投資成本2
將“損益調整”和“股權投資準備”轉入“投資成本”
借款:長期股權投資-企業-投資成本7
貸款:長期股權投資-企業-損益調整5
–企業–股權投資準備2
成本法轉換為權益法時，初始投資成本= 200+5+2+302-2。
註:投資前後新增權益的投資差額應分別計算和攤銷，前者按投資日計算，後者按追加投資日計算。但追加投資新形成的股權投資差額不大的，可以並入股權投資差額追溯調整後的余額，按照剩余攤銷期限攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的投資應當壹並結轉。
iv後的利潤或現金股利分配與權益法相同。
(5)短期投資轉長期投資。
借:長期股權/債權投資(以較低者為準)
短期投資折舊準備金
產量
貸款:短期投資
(6)處置長期股權投資
①損益的確認
借方:銀行存款
長期股權投資減值
貸款:長期股權投資
[投資收益–股權出售的收益/損失]
應收股息(尚未收到的現金股息或利潤)
(2)資本公積準備項目的處理
借:資本公積-股權投資準備
貸款:資本公積-其他資本公積
註:增資時，
借方:資本公積——其他資本公積。
貸款:實收資本/股本
③未攤銷的股權投資余額也應核銷。
借方:投資收益-股權投資差額攤銷
貸款:長期股權投資-企業-股權投資差額
3.投資最終估價(略)
4.委托貸款
(壹)發放貸款
借:委托貸款-本金
貸款:銀行存款
②按期計息。
借:委托貸款-利息
貸款:投資收益-委托貸款利息收入
註:如果應收利息到期未收到，則轉回已確認的利息收入，轉回的利息金額登記在備查簿中。此後，如果收回利息，將減少委托貸款的本金。
1.賬戶設置:委托貸款壹級賬戶由本金、利息和減值準備二級賬戶組成。
2.在資產負債表中，按照期限，分別反映在“短期投資”和“長期債務投資”中。
③最終估價(略)