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屬於哪種會計估計?

內部控制有壹個國際通行的做法,即COSO。COSO的後續發展是全面風險管理。內部控制好的企業,財務報表的準確性高。

?內部控制的重要環節有:業務控制和財務報表控制。管理控制是企業管理層用來理順企業管理的壹些控制點。財務報表控制是管理層為保證財務報表的正確性而建立的控制點。

?審計的重點是財務報表,所以首先關註的是財務報表的控制,這也是美國薩班斯-奧克斯利法案404條款對審計人員的要求。具體企業如何控制,沒有統壹的辦法。

?審計理論有兩種:“制度基礎審計”和“風險導向審計”。

?“制度基礎審計”將企業的所有業務交易分為“常規交易”和“非常規交易”兩類,第三類為“會計估計”。這三個類別可以對應上面提到的跨級分類的三個類別。

?壹般情況下,對“經常性交易”的審計首先要對其內部控制制度進行評價和測試,然後再考慮能否依托企業自身的內部控制制度做下壹步的實質性測試。對於與“非常規交易”相關的會計事項和會計估計,企業可能沒有良好的內部控制,可以直接采用實質性測試,包括分析性復核和詳細測試。

?“風險導向審計”不僅要求對企業“常規交易”的內部控制制度進行評價和測試,而且強調企業在這些領域,尤其是“會計估計”領域必須有自己的內部控制。這是與“制度基礎審計”最大的區別。

?“風險導向審計”強調“財務報表的錯報風險”和相關企業的“經營風險”。該理論認為,任何“會計估計”都必然伴隨著壹種“經營風險”,這就要求企業的財務報表充分反映企業歷史上已經形成的經營成果,並對企業的經營風險進行量化和披露(這些風險在未來可能成為真實的損失,從而影響經營成果)。

?比較抽象的理論可以用“人、財、產、供、銷”六個字來概括,強調對經營風險的“會計估計和披露”,不遮遮掩掩。

審計的重要產出是工作底稿。稿件面向相關人群:上級、外人(包括客戶)、同行。稿件應簡明扼要,有業務的背景介紹,內部控制的描述應體現“職責分離”(即由誰和什麽部門在執行這項工作)。稿件的寫作有專業術語,像會計科目,有交叉核對關系。

?手稿的內容:表格+數字,以及審計員的工作。審核員的工作內容主要通過“審核符號、註釋、工作底稿的相互標引”來體現。不要對內容的表達流水賬,重點內容:背景介紹、熱點問題、期望以及CEAVOP的專業視角。眾所周知的就不要寫了。

?另外,稿件的修改是有時間限制的,所以備案時間不能調整。

審計的目的是發現最可能有意或無意犯錯誤的地方,而不是發現舞弊,由更專業的人員/行業來實施。有沒有所謂的「詐騙三角理論」?,也稱為“欺詐三角”,是目前廣泛使用的欺詐風險評估模型。當動機或壓力、機會、借口三個條件同時成立時(惡意心、賊膽、自我催眠),就有很大的詐騙可能性。