現金流量表是我國會計制度與國際接軌改革過程中，在以營運資金為基礎編制的財務狀況變動表基礎上發展而來的。它以現金及現金等價物（除非特別說明，以下所說現金均包括現金等價物）為基礎，按照收付實現制原則編制,反映企業壹定期間內經營活動、投資活動和籌資活動所引起的現金流入和流出信息。 壹、現金流量表的作用 現金流量表能夠反映企業的現金流量信息，從而便於企業內外有關方面對企業整體財務狀況做出客觀的評價。 通過現金流量表，不僅可以了解企業當前的財務狀況，預測企業未來的發展能力；而且有助於分析企業收益質量及影響現金凈流量的因素，解釋資產、負債變動的原因，對資產負債表和利潤表可起到補充說明的作用，是連接資產負債表和利潤表的橋梁。 二、現金流量表與資產負債表、利潤表的關系 現金流量表的作用是為了向會計報表使用者提供關於企業壹定時期內現金流入、流出和凈流量的信息，這種信息是資產負債表和利潤表及其附表所不能提供的。 雖然資產負債表能夠提供企業壹定日期的財務狀況，但它所提供的限於靜態信息，並不能反映財務狀況變動的原因，也不能表明這些資產、負債給企業帶來了多少現金，為之又花費了多少現金。 利潤表雖然反映企業壹定期間的經營成果，且能提供動態的財務信息；但是，利潤表只能反映利潤的構成，也不能反映經營活動、投資活動和籌資活動給企業帶來了多少現金，花費了多少現金；而且利潤表不能反映投資活動和籌資活動的全部事項。 現金流量表能彌補資產負債表、利潤表的不足，它可提供壹定時期現金流入和流出的動態財務信息，可表明企業在報告期內通過經營活動、投資活動和籌資活動獲得多少現金，企業獲得的這些現金又是如何運用的；現金流量表也能夠進壹步說明資產、負債、所有者權益變動的原因。 三、 對現金流量表的分析 如何運用現金流量表來分析企業的財務狀況呢？我認為應從兩個方面著手，壹方面對現金流量表進行面的分析；另壹方面要進行點的分析，即提出具體指標，進行量化計算。 （壹）現金流量表分析的五個方面 具體來說，現金流量表的分析可從以下五個方面進行： 1、流入、流出原因的分析 現金流量表將現金流量劃分為經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流量，並按現金的流入、流出項目分別反映，有利於報表使用者對其流動原因進行分析。通過該表，報表使用者可以清楚地了解企業當期現金流入、流出的原因，即現金的來源和去向。 2、償債能力的分析 企業在正常經營活動中所獲得的現金收入，首先要滿足企業持續經營的基本支出，如購買原材料、支付職工工資、交納稅金等，然後才能用於償付債務。所以，在分析企業償債能力時，首先要看企業當期取得的現金收入在滿足生產經營所需現金支出後，是否有足夠的現金用於償還到期債務。在資產負債表和利潤表的基礎上，可以用以下短期償債能力、長期償債能力兩個比率來分析。短期償債能力=經營現金流量/流動負債；長期償債能力=經營現金流量/總負債。 壹般情況下，上述比值越大，意味著企業償還債務的能力越強。但是，並非這兩個比值越大越好。因為現金的收益性較差，若現金凈增加額過大，即現金流量表中“現金增加額”項目數額過大，則可能是企業當期的生產能力未予以充分發揮，使資產過多的停留在盈利能力較低的現金上，從而降低了企業的獲得能力。這需要說明的是,在分析償債能力時，沒有考慮投資活動和籌資活動產生的現金流量。因為對於非金融性企業，它是以經營活動為主，投資活動與籌資活動作為不經常發生的輔助理財活動，其產生的現金流量占總現金流量的比例較低，而且如果企業經營活動所取得的現金在滿足了維持經營活動正常運轉所必須發生的支出後，其節余不能償還債務，還必須向外籌措資金來償債的話，這意味著企業已經陷入了財務困境，很難籌措到新的資金。即使企業向外籌措到新的資金，但債務本金的償還最終還取決於經營活動的現金流量。 3、利潤質量的分析 利潤表是企業根據權責發生制原則和配比原則編制的，利潤質量往往受到壹定的影響，它不能反映企業生產經營活動產生了多少現金，但通過經營活動的現金流量與會計利潤進行對比，就可以對利潤質量進行評價。有些項目，如固定資產折舊、臨時設施等資產攤銷、大量應收賬款及壞賬估計等不影響現金流量但會影響損益，使當期的會計利潤與現金流量不壹致，但是二者應大體相近。因此，通過經營活動產生的現金流量與會計利潤對比可