在會計思想發展的前三個階段中，功利主義占了主導地位，會計學僅僅被看作是壹種工具，無論是單式簿記還是復式簿記都被作為記錄的手段，最為典型的代表是鼎盛於二十世紀五、六十年代的蘇聯、東歐社會主義國家和 中國 的會計工具論學派，該學派認為會計的本質是 經濟 核算或經濟管理的工具，把會計的功能視作被動的反映，從而降低了會計對經濟活動能動的反映和控制功能。實際上也就是忽視了會計學中的人的因素，這是 科學 哲學 在會計學中的最初反映。而後來出現的經驗會計學派強調以客觀事實來檢驗會計假設，更加可以看出科學哲學中的實證主義和邏輯主義對於會計學潛移默化的指導作用。
由於在會計思想的前三個階段中忽視人文的因素，人們已經發現會計學中存在的壹些 問題 ，例如，會計造假問題，會計學反映的領域受限，即環境問題和社會責任問題無法在會計中反映等等，從而導致了 現代 會計思想的產生。會計學不再僅僅被作為被動反映的工具，會計的能動控制思想開始出現，會計學中也開始追求“形而上”，出現了行為會計學派和會計信息系統論學派，行為會計學派認為會計與人們的行為緊密相關，會計信息對個人和社會集團的行為 影響 很大；會計信息系統論學派將會計看作是對壹個 企業 的經濟活動提供某種有意義的信息的系統，作為壹個系統，它要由人來管理。可見，現代會計思想強調價值追求，講究科學與人文相結合。
哲學對會計學的反思：/kuaijiyanjiu/200806/74873.htm
論哲學會計觀：/html/2006-1/200631018035711051.htm