第壹種:自產產品作為職工福利核算；
增值稅應根據銷項稅計算。
應反映銷項稅額= 20 *(1+10%)* 17% = 37400元。
企業把自己的產品作為非貨幣利益給予員工，應該根植於
根據受益人，按照產品的公允價值，計算相關資產成本或當期損失。
效益，同時確認應付職工薪酬，借記“生產成本”、“制造費用”和“管理費用”
支出等科目，貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。企業
將自產產品實際分配給職工時，借記“應付職工薪酬——非貨幣性”。
性福利”科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅金——應交增值稅”。
(增值稅)帳戶；同時也要結轉產品成本，借記“主營業務”
本”科目，貸記“庫存商品”科目。
企業將自有房屋等資產無償提供給職工，應基於
受益人，該房屋各期計提的折舊應計入相關資產成本或當期。
損益，同時確認應付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產費用”和“制
成本”等科目，貸記“應付職工薪酬……非貨幣性福利”科目；壹樣
時間。借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”
主題。
難以確定受益人的非貨幣性利益直接計入當期損益，應
支付員工工資。
【例4-55】A公司(壹般納稅人)是空調生產企業。2008
2006年2月，公司決定將自己生產的空調作為福利發放給員工，並且每人發放壹臺。
壹臺空調。公司* * *有員工200人，其中生產工人150人，車間管理人員。
員工20人，廠長30人。這種型號的每臺空調不含稅的價格。
5 800元，單位成本4 200元，增值稅率17%。公司的會議
處理方法如下:
(1)公司決定發放非貨幣性利益時，
包括生產成本在內的員工工資=1 50×5 800×(1+
17%) = 1 017 900(元)
制造費用中包含的員工工資金額= 20× 5 800× (1+17%) =
135 720(元)
管理費用中包含的員工工資金額= 30x5 800x (1+17%) =
203 580元
借:生產成本1 017 900。
制造成本135 720
行政費用203 5 80
貸款:應付工資-非貨幣性福利1 357 200
(2)非貨幣性利益實際支付時。
借方:應付職工薪酬-非貨幣性福利1 357 200
貸款:主營業務收入1 160 000。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)197 200
借方:主營業務成本84萬元。
信用:840 000庫存商品
第二種:不可抵扣增值稅項目的會計處理:
轉出或不計算進項稅。
應轉出進項稅= 25 * 17% = 42500元。
不可抵扣項目的會計處理
《增值稅暫行條例》及其實施細則規定，企業應納非增值稅。
物品、免征增值稅的物品、集體福利物品或為個人消費而購買的物品或應
稅務服務；購進貨物及相關應稅服務的非正常損失；異常丟失
在產品和產成品中消耗的購進貨物或應稅勞務的進項稅不得
從銷項稅中扣除。
在會計實務中，對於這些沒有按規定扣除的進項稅，應該以購買為基礎
是否可以直接確認並單獨核算人時:
第壹，買方可以直接確認購買商品時不能抵扣進項稅，比如代購。
貨物直接用於免稅項目或直接用於非增值稅應稅項目，
或直接用於集體福利或個人消費，其增值稅在核算時是專用的。
發票上註明的增值稅應直接計入買方收到的貨物或服務的成本。
【例4-67】某醫藥公司為增值稅壹般納稅人，現購進原料。
壹批材料，增值稅專用發票上註明的價格為40萬元，增值稅為
6.8萬元，錢已經銀行存款支付，這批原料用於避孕藥和藥品。
工具的生產。
根據增值稅暫行條例，避孕藥具和用具免征增值稅。
因此，項目制藥公司在采購該批原料時應作如下會計分錄:
借:原材料468 000
貸款:銀行存款468 000。
第二，如果買方不能直接確認進項稅是否可以抵扣，會計
會計核算時，應按壹般采購商品進行賬務處理。如果買方的這部分貨物
今後用於按規定不得抵扣進項稅的項目，或用於生產中采購貨物和產品。
如發生貨物和產成品的非正常損失，應將原進項稅額轉入
出，通過“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉移)”科目轉入已有。
關閉“生產成本”、“應付職工薪酬”、“待處理財產損溢”賬戶。
【例4-68】某公司為增值稅壹般納稅人，購入壹批原材料。
增值稅專用發票上註明的價格為65，438+0，500，000元，增值稅255，000元。
材料已經驗收入庫，錢已經付了。後來，由於生產需要，公司將原來的壹批。
30%的材料用於生產免征增值稅的產品。相關會計處理如下:
購買原材料時，應作如下會計分錄:
借:原材料1 500 000。
應交稅費-應交增值稅(進項稅)255，000。
貸款:銀行存款1 755 000。
收取生產免征增值稅產品的原材料時，應作如下會計分錄:
借:生產成本526 500
借款:原材料45萬元
應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)76 500
【例4-69】某公司為增值稅壹般納稅人，因經營不善受損。
庫存的壹批原材料實際成本為7萬元，以及相關的增值稅進項稅額。
金額為11 900元。應進行以下會計分錄:
借:待處理財產損失和溢余-待處理流動資產損失和溢余81 900。
貸款:原材料7萬元
應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)11 900