2022年註冊會計師考試《審計》每日壹練
1.單選題關於內部控制審計與財務報表審計，以下說法中，錯誤的是( )。
A.在內部控制審計中，註冊會計師不需要了解所有的內部控制
B.在財務報表審計中，註冊會計師不需要了解所有的內部控制
C.在內部控制審計中，註冊會計師僅需要測試特定基準日當天內部控制設計和運行的有效性
D.在財務報表審計中，壹旦確定需要測試內部控制，則需要測試整個擬信賴期間的控制運行的有效性
2.多選題針對上市實體而言，下列有關財務報表審計與內部控制審計的說法中，恰當的有( )。
A.在財務報表審計中，註冊會計師通常不對外披露內部控制的情況，除非是內部控制影響到對財務報表發表的審計意見
B.在內部控制審計中，註冊會計師對發表的意見應當以正面、積極的方式提出，並對外披露
C.在財務報表審計中，註冊會計師擬減少實質性程序工作量越多，需要測試的內部控制樣本量相對要小
D.在內部控制審計中，註冊會計師對控制有效性結論的可靠性的要求越高，需要測試的樣本量大
3.多選題針對上市實體而言，下列關於內部控制審計與財務報表審計的說法中，恰當的有( )。
A.在內部控制審計中，註冊會計師了解和測試內部控制的目的是為了對控制風險進行評估
B.在內部控制審計中，註冊會計師測試內部控制的目的是為了對特定基準日財務報告內部控制的有效性發表意見
C.在財務報表審計中，壹旦確定需要測試內部控制，註冊會計師需要測試內部控制在整個擬信賴的期間的運行有效性
D.在財務報表審計中，如果註冊會計師為了減少實質性程序工作量的程度，無需實施更多的控制測試
4多選題在整合審計中，關於註冊會計師對內部控制設計與運行的有效性進行測試的目的，以下說法中，恰當的有( )。
A.支持其在內部控制審計中對財務報告內部控制設計與運行的有效性發表審計意見
B.支持其在財務報表審計中對重大錯報風險的評估結果
C.支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果
D.支持其在財務報表審計中對檢查風險的評估結果
5.多選題關於內部控制審計與財務報表審計，以下說法中，恰當的有( )。
A.在內部控制審計中，註冊會計師在對內部控制有效性形成結論時，應當同時考慮財務報表審計中實施的、所有針對控制設計和運行有效性測試的結果
B.在內部控制審計中，註冊會計師應當評價財務報表審計中實施的實質性程序的結果對控制有效性結論的影響
C.在財務報表審計中，註冊會計師應當了解和測試內部控制
D.在財務報表審計中，註冊會計師應當了解內部控制，並在必要時測試內部控制
「參考答案及解析」
1.答案C。解析：在內部控制審計中，註冊會計師需要對特定基準日財務報告內部控制的有效性發表審計意見，雖然不需要測試整個會計期間內部控制設計和運行的有效性，但需要測試足夠長的壹段時間。
2.答案ABD。解析：在財務報表審計中，註冊會計師對控制有效性結論的可靠性要求取決於計劃從控制測試中得到的保證程度，控制有效性要求越高，擬減少實質性程序工作量的程度越大，樣本量相對越大;反之，樣本量相對越小(選項C不恰當)。
3.答案BC。解析：選項A不恰當，在內部控制審計中，註冊會計師了解和測試內部控制的目的是為了對財務報告內部控制的有效性發表審計意見;選項D不恰當，在財務報表審計中，如果註冊會計師為了減少實質性程序工作量的程度，則應當實施更多的控制測試。
4.答案AC。解析：在整合審計中，註冊會計師應當對內部控制設計與運行的有效性進行測試，以同時實現下列目標：(1)獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對財務報告內部控制有效性發表的意見(選項A正確);(2)獲取充分、適當的證據，支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果(選項C正確)。
5.答案ABD。解析：選項C錯誤。在財務報表審計中，註冊會計師應當了解內部控制，並在必要時測試內部控制。