固定資產更新的決策就是比較是繼續使用原有設備還是購買新設備，誰的年平均費用低誰就是最好的。
如果包括新設備的初始現金金額(新設備的購買價格減去舊設備的可變現價)，則使用差異分析法。由於新舊設備的使用壽命不同，在舊設備報廢而新設備仍在使用的情況下，無法確定新設備每年節約的成本，因此不能使用差異分析法。
因為比較他們的平均年成本。因此，舊設備的實現價值應視為0點繼續使用舊設備所產生的現金流出。