參考答案
①第壹年計提壞賬準備=1 000 000×5%=50 000（元）
借：資產減值損失 50 000
貸：壞賬準備 50 000
②第二年壞賬準備應有余額=1 200 000×5%=60 000（元）
因發生60 000元的壞賬準備，計提數=60 000-50 000+60 000=70 000（元）
發生壞賬：
借：壞賬準備 60 000
貸：應收賬款 60 000
計提減值時：
借：資產減值損失 70 000
貸：壞賬準備 70 000
③第三年壞賬準備應有余額=1 500 000×5%=75 000（元）
因第二年發生的壞賬60 000元，本年又收回，
則計提數=75 000-60 000-60 000 = - 45 000（元）
收回壞賬時：
借：銀行存款 60 000
貸：應收賬款 60 000
借：應收賬款 60 000
貸：壞賬準備 60 000
計提減值時：
借：壞賬準備 45 000
貸：資產減值損失 45 000
2、資料：W公司於20X7年1月1日正式動工建造壹棟辦公樓，工期預計為1年零6個月工程采用出包方式。該公司為建造辦公樓於20X7年1月1日取得專門借款2000萬元借款期限3年年利率8%另外該企業於20X7年7月1日又取得專門借款4000萬元期限5年年利率10%，借款利息按年支付。閑置借款資金用於固定收益債卷投資該短期投資月收益率為0.5%該企業資產支出情況如下：20X7年1月1日，支出1500萬元；20X7年7月1日，支出2500萬元；該辦公樓於20X8年6月30日完工達到預定可使用狀態。
要求：計算20X7年專門借款的利息資本化的金額
參考答案
①2007年第壹筆專門借款尚未動用數=2000-1500=500（萬元）
這部分閑置資金投資於債券的收益=500×0.5%×6個月=15（萬元）
2007年7月1日使用2500萬元。其中的500萬元使用第壹筆專門借款，第二筆專門借款只使用2000萬元，
第二筆專門借款未動用數=4000-2000=2000（萬元）
這部分閑置資金投資於債券的收益=2000×0.5%×6個月=60（萬元）
第壹筆專門借款的利息=2000×8%=160（萬元），
第二筆專門借款的利息=4000×10%×6÷12=200（萬元）
專門借款費用化的金額為15+60=75萬元。
專門借款資本化的金額=（160+200）-75=285（萬元）
借：財務費用 75
借：在建工程 285
貸：應付利息 360