稅法日常實務-2021註冊會計師職稱考試
1.單項選擇題甲地板廠提供20萬元原材料委托乙企業加工毛坯板，回收時向乙企業支付不含增值稅的加工費2萬元。企業B已代收代繳消費稅(企業B沒有類似空白板的銷售價格)。地板廠將收回45%的素板繼續加工高檔實木地板，本月高檔實木地板銷售額不含稅將達360萬元；實木地板的消費稅稅率為5%。地板廠上述
稅法日常實務-2021註冊會計師職稱考試
1.單項選擇題甲地板廠提供20萬元原材料委托乙企業加工毛坯板，回收時向乙企業支付不含增值稅的加工費2萬元。企業B已代收代繳消費稅(企業B沒有類似空白板的銷售價格)。地板廠將收回45%的素板繼續加工高檔實木地板，本月高檔實木地板銷售額不含稅將達360萬元；實木地板的消費稅稅率為5%。地板廠上述業務自行向稅務機關申報繳納消費稅。)萬元。
A.16.84
17.48
C.18
D.18.3
2.選擇題根據消費稅的有關規定，下列應稅消費品中，允許按照生產數量扣除購進應稅消費品已繳納的消費稅。)。
A.外購征稅酒生產白酒
B.外包征稅汽車生產的汽車
含稅外購鞭炮、煙花生產的鞭炮、煙花。
D.外購有稅機動遊艇生產的機動遊艇。
3.在下列各項選擇題中，納稅人可以按照生產數量抵扣委托加工應稅消費品已繳納的消費稅。)。
A.珠寶廠將收集的征稅後的玉珠委托加工後打磨穿孔，形成玉珠項鏈。
B.日化廠以委托加工回收的征稅高檔香水為原料生產肥皂。
C.珠寶廠會把收上來的稅紅寶石戒面做成22K的鑲金吊墜。
d、汽車廠將委托加工回收的征稅汽車改裝成工程搶修車。
4.在計算多選消費稅時，不能從企業應繳納的消費稅中扣除的是(？)。
A.委托加工回收從征稅汽油中生產的汽油。
B.用購買的完稅葡萄酒生產的葡萄酒。
c、委托加工回收以納稅藥酒為原料連續生產的瓶裝藥酒。
d、委托加工回收以納稅油漆為原料生產的桶裝油漆。
5.選擇題根據消費稅的規定，下列應稅消費品，允許扣除已繳納的消費稅(？)。
A.用購買的征稅球桿頭作為原材料生產的高爾夫球桿
B.以外購翡翠為原料生產的首飾。
C.用回收的征稅香精連續生產高檔護膚品。
D.委托加工回收的應稅摩托車生產的應稅摩托車。
參考答案及分析
1.答案B .解析:企業B應征收並繳納消費稅=(20+2)？(1-5%)?5%=1.16(萬元)。地板廠自行向稅務機關申報繳納消費稅=360？5%-1.16?45%=17.48(萬元)。
2.答案c .解析:白酒、汽車、遊艇不在消費稅抵扣範圍內。
3.答案A .解析:選項A，屬於以委托加工回收的已征稅珠寶玉石為原料生產的珠寶玉石，可按生產金額抵扣已繳納的消費稅；選項b，肥皂不在消費稅範圍內，高檔香水香精繳納的消費稅不予抵扣；選項c，黃金鑲嵌首飾應在零售環節征稅，紅寶石戒指不能抵扣消費稅；選項d，由征稅汽車改裝而成的工程修理車不屬於消費稅征收範圍，不能抵扣前壹環節繳納的消費稅。
4.回答CD。解析:連續生產成品油所列油品(汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油)可以抵扣。自1，2015年5月起，允許從葡萄酒生產企業購進或者進口葡萄酒連續生產應稅葡萄酒的，從葡萄酒消費稅應納稅額中抵扣應稅葡萄酒的消費稅。酒(葡萄酒除外)、汽車、高檔手表、遊艇、電池、油漆等繳納的消費稅不得扣除。所以，這個題目選擇CD。
5.回答ABCD。分析:以上選項均在可抵扣消費稅範圍內。所以本題選ABCD。