實現銷售時按發票金額
借：應收賬款
貸：主營業務收入
之後申報退稅，按匯總表的免抵退不得抵扣金額
借：主營業務成本
貸：應交稅費-應交增值稅-進轉出
按匯總表的當期應退稅額
借：其他應收款-應收補貼款
貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅
按匯總表的當期免抵退稅額做
借：應交稅費-應交增值稅-出口貨物抵扣內銷
貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅
收到退稅金額時，做
借：銀行存款
貸：其他應收款-應收補貼款
填寫增值稅納稅申報表時，按免抵退匯總表的免抵退不得抵扣金額填寫在申報表的進項稅表中的進項稅額轉出壹欄中，其他專門有壹欄填寫出口退稅免抵退不得抵扣金額按免抵退稅額填寫在申報表主表中的出口退稅那壹欄。
出口貨物新的“免、抵、退”稅辦法(財稅[2002]7號)已實行壹年有余，但壹些出口生產企業的財務人員對此仍不能很好掌握，現結合實際情況舉例說明。
按照財政部、國家稅務總局財稅[2002]7號《關於進壹步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規定：自2002年1月1日起，生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，除另有規定外，增值稅壹律實行免、抵、退稅管理辦法。
其中免稅是指對生產企業出口的自產貨物免征本企業生產銷售環節增值稅;抵稅是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，
抵頂內銷貨物的應納稅額;退稅是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
擴展資料：
應交稅費的主要賬務處理：
應交增值稅
1、企業采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。
購入物資發生的退貨，做相反的會計分錄。
由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償的，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產損益”轉出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費---應繳增值稅（進項稅額轉出）”予以轉出。
2、銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額， 借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”科目。
發生的銷售退回，做相反的會計分錄。
3、實行“免、抵、退”的企業，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
4、企業本月交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。
5、企業本月月底有未交增值稅，借記本科目（應交增值稅——轉出未交增值稅），貸記：應交稅費——未交增值稅。下月繳納時，借記應交稅費——未交增值稅 ，貸記銀行存款。
6、小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
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