1.采購原材料時，如果實際成本大於計劃成本，就會發生“超支差異”，“超值差異”借記“材料成本差異”科目。會計分錄如下:
借:原材料(計劃成本)
材料成本差異(超支差異)
貸款:材料采購(實際成本)
2.材料發出時，如果實際成本小於計劃成本，就會產生“節約差異”，將“節約差異”借記“材料采購差異”。會計分錄如下:
借入:材料成本差異(保存差異=發出材料的計劃成本×材料成本差異率)
貸:生產成本/制造成本/管理成本。