二、條目:
1.應計所得稅:
借方:所得稅費用
貸款:應交稅費-應交所得稅
2.結轉:
借方:本年利潤
貸項:所得稅費用
根據所涉及的賬戶數量，會計分錄可分為簡單分錄和復合分錄。簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即借入壹筆借款的會計分錄；復合分錄是指涉及兩個或兩個以上賬戶(不包括兩個)的會計分錄。
中華人民共和國境內的納稅人、企業和其他有收入的組織(以下簡稱企業)為企業所得稅的納稅人。企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和其他從事經營活動的組織。個人獨資企業或合夥企業不屬於企業所得稅納稅人。
企業所得稅采用收入來源管轄和居民管轄相結合的雙重管轄，將企業分為居民企業和非居民企業，分別確定不同的納稅義務。
1.居民企業是指在中國境內依法設立的企業，或者根據外國(地區)法律設立但在中國境內設有實際管理機構的企業。
2.非居民企業是指依照外國(地區)法律設立，實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所，或者雖未在中國境內設立機構、場所，但有來自中國境內的所得的企業。
納稅人:1。居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
2.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其機構、場所從中國境內取得的所得，以及產生於中國境外但與其機構、場所實際相關的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內沒有機構、場所，或者雖有機構、場所，但其所得與其機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。
3.確定來源於中國境內和境外所得的原則。
企業從各種渠道以貨幣形式和非貨幣形式取得的收入為總收入。包括:
(壹)銷售商品收入；
(二)提供勞務收入；
(三)財產轉讓所得；
(四)股息、紅利和其他股權投資收益；
(五)利息收入；
(六)租金收入；
(七)特許權使用費收入；
(八)接受捐贈收入；
(九)其他收入。
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