應計工資的會計分錄:
借:生產成本(生產工人)、制造成本(車間管理人員)、管理成本(行政人員)、銷售成本(銷售人員)、在建工程(基建人員)、研發支出——資本化支出/費用化支出(R&D人員)。
貸款:應付職工工資。
支付工資的會計分錄:
借:應付職工薪酬-工資。
貸款:銀行存款。
企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算和使用。“應付職工薪酬”應按工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪離崗、利潤分享計劃、限定代管計劃、限定受益計劃、辭退福利等科目設置明細科目進行明細核算。
應付職工薪酬的賬務處理流程:
1.向員工支付工資、獎金、津貼和補貼。
借記“應付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目；各種錢(家屬藥費，個人所得稅等。)企業從應付職工薪酬中扣除的，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款、庫存現金、其他應收款、應交稅費——應交個人所得稅”等科目。
2.支付員工福利費。
企業向職工食堂、醫院和生活困難的職工支付職工福利費時，借記“應付職工福利費”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目。
3、繳納行會經費、職工教育經費和繳納社會保險費、住房公積金。
借記“應付職工薪酬——工會經費(或職工教育經費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目。
4.非金錢利益的支付。
借記“應付款項——非貨幣性收益”，貸記“主營業務收入”。企業支付出租房屋等資產供職工免費使用時，借記“應付款項——非貨幣性收益”，貸記“銀行存款”等科目。