解答：
對於固定資產多計提了折舊，在次年的5月31日前發現，涉及到會計處理與稅務處理的兩個方面，下面分別說明。
壹、稅務處理
（壹）在發現時還沒有進行年度企業所得稅申報
以前年度的固定資產多計提了折舊，在發現時還沒有進行年度企業所得稅申報的，就只需要更正企業所得稅申報表上的稅前扣除折舊金額，直接按照正確折舊金額申報稅前扣除即可。
（二）在發現時已經申報了年度企業所得稅申報表
以前年度的固定資產多計提了折舊，在發現時申報了年度企業所得稅申報表的，就需要撤回年度申報表重新申報。重新申報時，直接按照正確的折舊金額填報稅前扣除金額即可。
如果因為撤回申報後，需要補繳稅金，只要在規定時間按時補繳即可，不會有滯納金的。
（三）必要時更正財報報表
如果會計處理最終結果是更正了上年度的財務報表的話，稅務方面也需要申請更正向稅務局申報的財務報表。
二、會計處理
（壹）執行《小企業會計準則》
雖然固定資產多計提屬於會計差錯，但是《小企業會計準則》規定，對於會計差錯不需要追溯調整，而是適用未來適用法，也就是直接發現的當期進行調整即可。
借：累計折舊
貸：應交稅費——應交企業所得稅（需補繳金額）
管理費用等
（二）執行《企業會計準則》或《企業會計制度》的
執行《企業會計準則》或《企業會計制度》的，固定資產折舊錯誤屬於會計差錯，對於金額重大的需要進行追溯調整，對於金額較小影響不大的則可以不進行追溯調整。
如果需要追溯調整的，則需要通過“以前年度損益調整”進行調整。
1、確認並沖減多計提折舊金額
借：累計折舊
貸：以前年度損益調整
2、確認應補繳的稅金
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——應交企業所得稅（需補繳金額）
3、余額結轉
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
4、補記盈余公積
借：利潤分配——未分配利潤
貸：盈余公積
問題2：其他權益工具投資計稅基礎是什麽？
壹項其他權益工具投資，取得成本為2000，2018年末公允價值為2400萬，2019年末公允價值為2100，則2019年末計稅基礎是多少？
解答：
不變啊，還是2000。
因為《企業所得稅法實施條例》有專門規定：
第五十六條 企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等， 以歷史成本為計稅基礎 。
前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出 。
企業持有各項資產期間資產增值或者減值， 除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。
第七十壹條 企業所得稅法第十四條所稱投資資產，是指企業對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。
企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。
投資資產按照以下方法確定成本：
(壹) 通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本 ;
(二)通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
因此，無論公允價值如何變動，依然是“ 以歷史成本為計稅基礎 。”
問題3：對於所得稅暫時性差異，會計和稅法上是如何協調的？
解答：
對於所得稅暫時性差異，企業適用不同的會計準則（制度）處理是不壹致的。
壹、企業適用《小企業會計準則》的
《小企業會計準則》的最大特點就是簡單，盡量減少稅會差異，所以該準則下連“遞延所得稅資產/負債”的會計科目都沒有。
所以，企業在執行《小企業會計準則》的時候，根本就不需要去區分暫時性差異還是永久性差異。只要存在差異，管它什麽差異，直接進行納稅調整就是，然後所有調整結果就全部在“所得稅費用”和“應交稅費”中體現。因此，計提或確認時會計分錄如下：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業所得稅
二、企業適用《企業會計準則》或《企業會計制度》的
企業適用《企業會計準則》或《企業會計制度》的，是需要區分暫時性差異與永久性差異。
（壹）永久性差異
對於永久性差異，直接按照稅法規定計算並確認“應交稅費”和“所得稅費用”。
1、永久性差異納稅調增的會計分錄
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業所得稅
2、永久性差異納稅調減的會計分錄
借：應交稅費——應交企業所得稅
貸：所得稅費用
說明：實務中當然不會像上面這樣分開做兩筆分錄，實務中都是按照永久性差異的凈額以及暫時性差異合並做分錄的。這裏只是為了說明問題，專門分開的，下面暫時性差異也將如此，不再重復解釋。
（二）暫時性差異
暫時性差異，又分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。換句通俗話說，就是可以分為暫時性先交稅差異和暫時性後交稅差異。
應納稅暫時性差異=暫時性後交稅差異
可抵扣暫時性差異=暫時性先交稅差異
由於《企業會計準則》或《企業會計制度》，對於“所得稅費用”是嚴格按照“配比原則”進行確認，也就是除開永久性差異影響外“所得稅費用”與“本年利潤”應該成正比例關系。
那麽，對於暫時性影響的當期增加或減少的應交所得稅，就不能直接計入“所得稅費用”，而是需要計入“遞延所得稅資產/負債”。
暫時性後交稅差異，相當於企業暫時欠債，也就是可抵扣暫時性差異。會計分錄單獨拎出來就是：
借：應交稅費——應交企業所得稅
貸：遞延所得稅負債
同樣道理，可抵扣暫時性差異=暫時性先交稅差異，會計分錄：
借：遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交企業所得稅
最後，再加上“本年利潤”計提的會計分錄：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業所得稅
如果將上述的永久性差異、暫時性以及“本年利潤”計提的會計分錄合並在壹起：
借：所得稅費用
遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交企業所得稅
遞延所得稅負債
實務中，基本上都是按照差異的凈額做會計分錄，也就是只做最後的壹個會計分錄。通過上述分錄，就把暫時性、永久性差異等聯系到壹塊了。
問題4：技術研發期末無法區分資本化與費用化，全部計入計入管理費用對企業所得稅有影響嗎？
解答：
對於研發費用，如果無法區分是資本化還是費用化的情況下，基於謹慎性原則，會計處理是費用化。
對於研發費用的資本化還是費用化的區分，稅法上並沒有明確的標準規定，稅務處理通常是接受會計處理的結果。
研發費用費用化以後，直接就在當期稅前壹次性扣除了，同時也在當期按規定享受研發費用的加計扣除。
研發費用如果資本化，也就是最終確認為無形資產後，就需要按照稅法規定的無形資產攤銷方法進行攤銷，並不能壹次性稅前扣除。《企業所得稅法實施條例》第六十七條規定：“無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。 無形資產的攤銷年限不得低於10年。 作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。”
由於是自行研發的無形資產，最低攤銷時間是10年。按照規定，在攤銷期間可以享受攤銷額的加計扣除。
因此，對於研發費用全部費用化，會加大當期稅前扣除，減少應納稅所得額，當期的企業所得稅應繳稅額會減少。
問題5：研發項目最終研發失敗，相關研發費用是否還可以享受企業所得稅稅前加計扣除？
解答：
根據《關於研發費用稅前加計扣除歸集範圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）規定，失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。
問題6：新收入準則的“五步法”模型是指哪五步？
解答：
第壹步：識別與客戶的合同；
第二步：識別合同中的單項履約義務；
第三步：確定交易價格；
第四步：將交易價格分攤至各單項履約義務；
第五步：在履行各項履約義務的同時確認收入。
其中，第壹步、第二步和第五步主要與收入的確認有關，第三步和第四步主要與收入的計量有關。