第壹，關於企業所得稅法，先說企業所得稅，題目會告訴我們壹堆數字。我們會根據加減法直接計算出我們的會計利潤。壹般這壹步不需要考慮太多，也不會用會計利潤為難我們。
二、關於視同銷售收入的問題。請註意，會計上沒有視同銷售這壹說，只有稅法有。在會計上，把自己的產品送給員工是需要算作“主營業務收入”的，但是別人沒有說要算作銷售收入！
增值稅和企業所得稅都視同銷售收入，但對視同銷售收入的規定不同。企業所得稅的核心是看資產是給企業外部，還是轉移到國外分支機構，這個很重要。我們來看壹個真題:
例如，某外資重型機械制造企業2012年主營業務收入7500萬元，其他業務收入2300萬元，營業外收入12萬元，主營業務收入6000萬元，其他業務收入13萬元，營業外支出800萬元，營業稅金及附加420萬元。
當年發生的壹些具體業務如下:
(1)兩臺重型機器設備通過市政府捐贈給貧困地區用於公共設施建設，兩臺設備的成本及相應的銷項稅計入“營業外支出”，共計247.6萬元，每臺設備市場價為1.4萬元(不含增值稅)。
我們如何理解它？
首先，我們直接計算“會計利潤”。有人在思考會計上如何處理對貧困地區的捐贈。直接費用包含在“營業外支出”裏，題目已經給我們暗示了。需要調整嗎？不需要，因為會計肯定還是處理了，跟妳沒關系。妳只要把會計利潤用正當的方法計算出來就行了，其他的什麽都不要想。我們企業所得稅的核心是調整稅法！！！
會計利潤:年利潤總額= 7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-65438+。
②那麽我們如何在企業所得稅中調整首次對外捐贈呢？首先我們要計算280萬元的“視同銷售收入”。其次，我們要計算“視同銷售成本”(247.6-140× 17 %× 2) = 2億元。(註意這個公式)因此，我們需要增加80萬元的視同銷售利潤。
(3)題目中說“將通過市政府向貧困地區捐贈兩臺重型機器設備，用於公共設施建設，兩臺設備的成本及相應的銷項稅額已計入‘營業外支出’，這意味著247.6萬元的捐贈支出已在會計核算中確認，應如何調整？
公益捐贈支出稅前扣除限額= 1000×12% = 120(萬元)，實際捐贈247.6萬元，應增加應納稅所得額。
=247.6-120=127.6(萬元)。
那麽第壹個條件要求我們將“應納稅所得額”增加80+127.6=207.6(萬元)，這應該是壹個非常經典的例子。我們必須區分會計條文和稅務條文，真題的難度只在這個層面。讓我們試著弄清楚。
第三，請區分這些股權轉讓，這壹點非常關鍵:
(1)企業轉讓股權收益，應當在轉讓協議生效、股權變更手續辦理完畢時確認收益的實現。股權轉讓收入為股權轉讓收入扣除未取得股權發生的成本後的收入。企業在計算股權轉讓收益時，不得扣除被投資企業等股東留存收益中可按股權分配的金額。
(二)投資企業撤回或減少對被投資企業的投資，應確認收回相當於初始投資的資產部分；相當於被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積減少實收資本比例的部分，確認為股利收入；其余部分確認為投資資產轉讓收入。
妳什麽意思？因為直接投資於境內居民企業的股息、紅利是免稅的，所以在從被投資企業撤回或減少投資時，我們可以將這筆收入分成兩部分。如果相當於被投資單位“未分配利潤和累計盈余公積”的比例，就應該認為是分紅收益，因為可以免稅！剩下的就要上稅了！
但是股權直接對外轉讓的話，就不能這麽分了，所有的收益都可以扣除成本來交稅！
(3)投資者企業從被清算企業分配的剩余資產，相當於被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中應分配的部分，確認為股息收入；扣除上述股利後的剩余資產，超過或低於投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓的收益或損失。(同(2))
四、職工福利費、工會經費和職工教育經費的扣除限額分別為工資總額的14%、2%和2.5%。這道題有哪些考點？
(1)請註意工資、薪金和職工福利費的區別。比如我們為員工設置的壹些福利項目，包括食堂、澡堂、診所、托兒所等。，而其中的費用及其職工工資不能計入“工資薪金”，而應計入“職工福利費”！
例:某企業工資總額300萬元(包括企業設立的醫務室職工工資30萬元)，企業職工福利費35萬元。應該如何調整？
首先，工資薪金只有270萬，因為30萬不能計入工資薪金總額，所以限制為270×14%=37.8。
其次，我們的職工福利費合計35+30 = 65萬元，因此應增加應納稅所得額65-37.8 = 272(萬元)。
(2)(今年很可能試行)軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費，可以在企業所得稅前全額扣除；核電生產企業為培訓核電廠運行人員而發生的培訓費用，可以作為企業的發電成本在稅前扣除。
5.至於其他扣除標準，大家都比較熟悉，這裏就不贅述了。
六、資產的稅務處理，我比較喜歡拿選擇題，尤其是固定資產折舊，這裏比較重要:
(1)哪些資產不用折舊，哪些需要？這裏強調的是房屋、建築物以外的未使用的固定資產，也就是說房屋、建築物即使沒有投入使用也需要折舊，其他未使用的固定資產不需要折舊。
(2)折舊年限(妳經常忘記，這裏給妳寫壹下)
(壹)建築物為二十年；
②飛機、火車、船舶及其機械和其他生產設備為10年；
(3)器具、工具、家具等。與生產經營活動有關的，為5年；
(四)飛機、火車、輪船以外的交通工具為4年；
⑤電子設備3年
七、企業改制所得稅處理有幾個試點。
(1)特殊企業重組有什麽要求？
(2)被合並企業能夠彌補的被合並企業虧損限額=被合並企業凈資產公允價值×被合並企業發生當年年末國家發行的最長期限國債利率。被分立企業未超過法定補償期限的虧損，可以按照被分立資產占全部資產的比例進行分配，由被分立企業繼續彌補。
(3)非股權支付對應的資產轉讓利得或損失=(轉讓資產的公允價值-轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷轉讓資產的公允價值)。
八。稅收優惠
(1)農林牧漁項目收入註:此處免稅來源於農林牧漁項目收入，由企業從事！增值稅中農林牧漁項目所得免稅指的是農業生產者！但如果企業收購後出售，則按13%征稅。遠洋捕魚免稅，但“海洋養殖和內陸養殖”減半征稅。花卉、茶葉和其他飲料作物及香料作物的種植將減半征稅。
(2)符合條件的環保、節能、節水項目收入(三免三減)
(3)資源綜合利用和生產符合國家產業政策要求的產品的收入，減按90%的比例計入總收入。
(四)居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅！
(5)(必考點)小型微利企業幾點:
①小型微利企業認定(我覺得沒必要記，只要給出相關數字說明這是小型微利企業就可以了)。工業企業:100人，資產總額不超過3000萬元。其他企業:80人，總資產不超過10萬元。
②優惠政策
從2015，10，1，20-30萬元減按50%的稅率計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅。
例:某小型微利企業2015年度應納稅所得額為27.6萬元。請計算2015年度應繳納的企業所得稅。體積計算如下:
(1)2015 1-9月應納所得稅和應納稅所得額=27.6÷12×9=20.7(萬元)(前9個月應納稅所得額)應納企業所得稅= 20.7× 20%。
(2)2010-15二月份應納所得稅及應納稅所得額=24÷12×3=6.9(萬元)應納企業所得稅=6.9×50%×20%=0.69(。
(3)本微利企業2015年實際應納所得稅:4.14+0.69=4.83(萬元)。
(6)對環境保護、節能節水、安全生產等專用設備給予稅收抵免的。優惠企業購買並實際使用的，專用設備投資額的10%可從企業當年應納稅額中抵扣；當年抵免不足的，可以在以後5個納稅年度結轉。
九。應納稅額的計算
(1)境外所得扣稅計算(未按國別分列)
(二)非居民企業應納稅額的計算
(壹)股息、紅利和其他股權投資所得，利息、租金和特許權使用費所得，應全額征稅。
②財產轉讓所得，以全部收入減除財產凈值後的余額為應納稅所得額。註:只能扣除財產轉讓收入，扣除財產凈值，即扣除折舊後的金額。
(3)預繳企業所得稅這裏我想再強調壹遍，盡量不要出錯。企業所得稅實行“統壹計算、分級管理、就地預繳、匯算清繳、國庫調整”。企業所得稅每年匯算清繳壹次，但按月預繳，總機構預繳50%，分支機構按重量預繳50%。
權重比例為:營業收入:員工薪酬:總資產=0.35:0.35:0.3。