壹、小規模納稅人
1、借：原材料23412.4
貸：應付帳款23412.4
2、退回
借：原材料-222.47
貸：應付帳款-222.47
二、壹般納稅人
1、借：原材料23412.47/1.17
應交稅金-應交增值稅-進項稅額23412.47*0.17/1.17
貸：應付帳款23412.47
2、退回材料借：應付帳款222.47
貸：原材料222.47/1.17
應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出0.17*222.47/1.17
擴展資料：
在會計處理上應沖減“物資采購”賬戶，沖銷“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”賬戶。檢查時，應審閱物資采購明細賬、庫存商品明細賬，看其是否有紅字記錄。如果屬於進貨退出行為，則還要查看“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”賬戶，看其是否作了相應的紅字記錄。
另外，在檢查中還要註意，企業發生了進貨退出行為，但為了多計進項稅額，多列商品采購成本，而有意隱瞞退出的行為。對此要留心對其他會計資料的檢查，例如進貨退出單或主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單等，再檢查相應賬戶是否有對應的記錄。?
百度百科-進貨退出