會計的六大要素相信妳已經清楚了,它們是資產,負債,所有者權益,收入,費用以及利潤. 其中,資產,負債和所有者權益屬於資產負債表項目,而收入,費用和利潤屬於損益表(也可以叫利潤表)項目. 在平時,每壹個具體的賬戶都應該是余額的.但是,在期末的時候卻不壹定了. 資產負債表項目在期末都會有余額(當然余額也可以為0),而利潤表項目中的收入和費用在期末都會進行結轉,結轉到"本年利潤"這個科目,因此,收入和費用項目在期末結轉後都是沒有余額的,即余額壹定為0."本年利潤"其實也是壹個過渡科目,最終會轉入未分配利潤. 妳應該還沒有學到這裏,因此現在只能點到為止. 妳目前應該記住的就是,資產,負債和所有者權益在期末都有余額,而收入和費用期末都沒有余額.
至於余額的方向,由於壹般期末余額應該為正數,所以余額的方向壹般也與該科目記增加的方向相同. 相信妳已經學過了,資產是借方記增加,貸方記減少;而負債和所有者權益是貸方記增加,借方記減少. 因此,壹般情況下,資產的余額應該在借方;而負債和所有者權益的余額在貸方. 妳從會計恒等式資產=負債+所有者權益上也應該看得出來這壹點. 但是這也不是壹定的.比如應收賬款,壹般情況下,應收賬款借方記錄的是企業尚未收到的貨款,而貸方記錄的是收回的應收賬款或者註銷的應收賬款.壹般說來,應收賬款借方余額為正,但是,由於還有壹個東西叫預收賬款,而小企業是可以不設置預收賬款這個科目的,企業發生的預收賬款可以直接計入應收賬款的貸方.因此,當企業的預收款很多時,就有可能出現應收賬款期末余額為負的情況.
正常情況下,預提費用的余額是在貸方.當預提的費用實際支出時,再將其轉出.預提費用的會計處理壹般是這樣的:
借:管理費用(也可能是其它費用類科目)
貸:預提費用
註意這筆分錄,此時還沒有實際支付款項.我們為什麽要預提呢?是為了滿足配比原則,合理的將費用分攤到各期,而不是壹次性計入期末.假如我們預計年末會支出壹筆12萬的款項,此時我們不會在期末壹次性將這12萬計入費用,而是於本年的每壹個月計入費用1萬.也就是每壹個月預提1萬元並同時將其計入相關費用科目.那麽,如果到了年底實際支出的不是預計的12萬,而是14萬呢?就是妳說的沒有預提夠的情況, 此時我們會在最後壹年將分錄作成這樣:
借:管理費用 2萬
預提費用 12萬
借:現金 14萬
這樣,12個月的預提費用全部結平,預提費用的余額為0了,而實際支付現金為14萬,比預提費用多出2萬,這2萬其實還是屬於相關的費用,計入相關費用科目,在本例中假設計入管理費用.
物資采購的余額是在借方,我好像還沒有看到過出現在貸方的情況.其實余額的方向應該由具體的經濟業務性質來決定,要靠自己分析,沒有定論的.像物資采購,在購買物資的時候計入借方,買回來後,轉為原材料,則物資采購結平,余額為0,因此這壹科目的余額壹般是不會出現在貸方的.
最後,再強調壹遍:關於期末余額的方向問題,壹般來說,資產項目的余額會出現在借方;而負債和所有者權益的余額會出現在貸方.然而,這也並不是壹定的.根據不同的經濟業務和賬戶設置,可能出現壹些特殊的情況.因此,把握經濟業務的本質進行具體分析,才是解決問題的根本途徑.