《征求意見稿》對我國管理會計體系建設有四個方面的工作要求，其中第壹項就是理論體系的建設，足見理論體系建設是我國管理會計發展過程中的重要組成部分。理論體系建設需要立足於我國企業實踐和國情，進壹步提升與企業實際情況的契合度，並體現中國特色。
應當指導我國企業提升管理水平
我國目前正處於經濟轉型時期，正在從傳統的政策紅利期、人口紅利期向管理紅利期轉變。而有效的管理會計理論與實務，必將成為促進企業管理水平提升的重要舉措。
但實際上，我國現階段的管理會計理論多來源於西方發達國家的經驗，以至於在壹定程度上忽略了本土理論體系的建設。“所以，理論體系的建設相應地可以促進我國在這方面的國際研究中占有壹席之地。”北京工商大學商學院會計系教授王仲兵告訴記者。
在實際工作中，我國的管理會計理論體系應當指導我國企業提升管理水平。北京國家會計學院副教授劉霄侖表示，管理會計理論體系的指導作用主要體現在三個方面：第壹，指導企業明確目標，提高管理水平，開展系統性的管理工作，促進各項管理措施的協調配合;第二，為未來設立管理會計執業資格提供知識體系支撐;第三，協調各政策制定部門出臺相關政策，並對以往所出臺的各項管理政策進行梳理、整合，避免出現重復、遺漏、考慮不全等情況。
暨南大學管理學院教授胡玉明表示同意劉霄侖的觀點。他認為，管理會計理論體系類似於會計準則。“現在還有很多企業不知道管理會計是做什麽的，而理論體系就是讓這些管理基礎薄弱的、需要提升管理水平的企業有壹個可供參考的指導性的東西。”不過，胡玉明表示，管理會計理論體系的建設不可能迅速完成，需要壹定的時間積累，是壹個長期的過程。
中國特色是關鍵詞
“理論來源於實踐，同時高於實踐”。這意味著管理會計理論體系的建設需要立足於我國企業的實際情況。
王仲兵通過研究認為，目前我國管理會計方法工具與企業具體實踐存在較大程度的脫節。因此，當前我國在建設管理會計理論體系時要註重提升理論研究與企業實際間的契合度。
《征求意見稿》中對管理會計理論體系建設的要求是：推動加強管理會計基本理論、概念框架和工具方法研究，形成中國特色管理會計理論體系。其中，“中國特色”是關鍵詞，這也體現出理論體系的建立不能脫離我國實際情況的要求。
劉霄侖表示，“中國特色”中的“特”體現在三個方面：第壹，國有企業在國民經濟中占有重要比重，且相當部分屬於大中型集團企業，分子公司眾多，多地經營，管理難度大;第二，企業管理水平參差不齊，員工和經營管理人員素質普遍偏低，內部各種經營機制有待進壹步改善;第三，我國是大陸法系國家，財政部門在相關制度制定方面可以發揮主導作用，充分協調企業、理論研究機構、培訓機構、監管機構等，形成合力。
經過長期對企業管理會計實踐情況的跟蹤，胡玉明認為，管理會計理論體系“中國特色”的本質在於價值取向，這也是我國不能完全照搬西方國家做法的根本原因。而管理會計的決策會因此受到影響。
胡玉明說，中國人還是強調集體主義的，最典型的例子就是激勵性薪酬。在我們國家會出現這樣壹種情況，企業對業績突出的個人加大了獎勵力度，可能會比不獎勵的後果更嚴重。因為沒有得到獎勵的人會感覺不公平，進而不配合工作，最後導致原本可以做得更好的方案無法繼續執行下去。
“另外壹個典型的例子是預算。預算講究的是資源配置。我國很多企業更強調部門預算的均衡，這樣大家都沒有意見。而如果這樣做，資源就沒有配置在企業戰略的重點上，企業決策的結果就會受到很大程度的影響。很多中國人比較崇尚權力，這也可能導致體現分權化管理思想的預算，難以有效實施。”胡玉明說。
學界分工合作，政府統壹發布
學界在我國管理會計理論體系建設過程中將會扮演非常重要的角色。劉霄侖表示，管理會計理論體系的建設首先應當從管理會計定義的研究著手，圍繞內外部環境以及管理會計目標、主體、客體、手段和工具，確定管理會計與其他學科的邊界與外延，特別是與財務管理、財務會計、管理控制、風險管理等領域的關系。
“在此基礎上，逐步開展管理會計概念框架、管理會計人員職業能力框架以及管理會計具體領域的研究。”劉霄侖說。
從具體的實施層面上看，胡玉明表示，管理會計理論體系的建設是龐大的系統工程，不是單獨的個人可以完成的。“西方國家最後由行業協會來總結和提煉出各方觀點，形成管理會計公告，這方面的典型代表是美國。這種形式值得我們借鑒。我國的學者可以就管理會計理論體系中個別主題進行深入系統的研究，最後由財政部作為召集人來總結提煉學者的觀點，形成壹種壹般性的概括文件。”胡玉明提到，這種方式同時也符合我國“集體主義”的價值取向，而這也是西方國家不具備的優勢。政府部門重視管理會計，從而能夠集中不同領域從事不同管理會計主題研究的學者的智慧。
這樣來看，召集人的作用就更加明顯。
另外，受訪專家壹致認為，管理會計在教學上需要有所突破。王仲兵表示，管理會計越來越朝著綜合性交叉學科發展，學界亟需改變傳統管理會計的教學體系，將管理會計理論體系與最佳實踐緊密地嵌入到中國企業實際經營情境中，這也就意味著要加強學生在企業戰略定位及具體管理模式設計等方面的綜合能力的訓練。