合並會計報表的工作是在合並範圍內有多個單獨會計報表的情況下，壹項工作量很大的會計處理業務。如果平時沒有做好準備工作，要找到並確認合並的數據和資料，直到最後合並，會大大影響工作效率；而如果平時做好了準備，期末合並就“順理成章”“得心應手”了。這些準備工作要求企業建立合並會計報表中抵銷數據的引用、登記和對賬制度。該制度的內容應涉及內部交易企業之間的溝通與對賬方式、統壹核算的時間、母公司數據上報的時限等。
二、合並會計報表的初始抵銷
如果期初數在合並會計報表中披露，就會涉及期初數的抵銷。如果沒有以下兩個原因，原則上可以將去年的收盤數作為今年的開盤數，而不是再次沖抵合並。如果有以下兩個原因，就需要再次抵消合並。
壹、本年合並會計報表中個別會計報表的範圍與去年不同。
二是上壹年度合並會計報表中的個別會計報表涉及會計報表調整，如以前年度會計政策變更、重大會計差錯更正等。
需要註意的是，如果本年度期初金額需要抵銷合並，那麽如果涉及內部交易和以前年度的交易，相當於本年度抵銷了兩次。
例如，某集團A公司是母公司，B公司是其子公司。2001年末，B公司收到A公司內部往來賬款1萬元，B公司提取壞賬準備5萬元。甲公司在2001年末合並會計報表時編制了抵銷分錄:
(1)借方:壞賬準備5000元。
貸款:管理費5000元。
甲公司2002年末合並會計報表時，應先作2001年末期初數抵銷分錄，即:
(2)借方:壞賬準備5000元。
貸款:年初未分配利潤5000元。
但同時，在抵銷2002年的期末數時，2001的期末數仍應再次抵銷，即:
(3)借方:壞賬準備5000元。
貸款:年初未分配利潤5000元。
登記2002年合作工作底稿時，第二次抵銷分錄只登記在合並資產負債表工作底稿“壞賬準備”和“未分配利潤”的實際期初項目中，而不登記在合並利潤分配表“年初未分配利潤”中。(3)抵銷分錄必須同時登記在這兩份合並報表的上述項目中。
三、母公司和子公司同時持有同壹子公司的抵銷。
合並會計報表時，經常會遇到子公司提供的個別報表本身就是合並會計報表，合並範圍內的子公司也是母公司的參股公司，這樣母公司和子公司* * *又持有另壹家子公司。
例如，A公司是B公司的子公司，持有C公司60%的股份，A公司持有C公司20%的股份，B公司期末編制的抵銷分錄如下:
借方:實收資本、資本公積、盈余、未分配利潤。
貸款:長期股票投資-C公司(C公司凈資產的60%)
少數股東權益(C公司凈資產的40%)
甲公司在編制合並會計報表時，除進行政治方抵銷處理外，還應對乙公司屬於甲公司的少數股東權益的50%(即丙公司凈資產的20%)進行抵銷，即:
借:少數股東權益(C公司凈資產的20%)
貸款:長期股權投資-C公司
如果這個例子變成A公司持有C公司60%股份，B公司持有C公司20%股份，抵銷分錄應該和上面壹樣，但是都是A公司編制的..
四。內部采購原材料的抵銷
壹個集團內的制造企業從其他集團成員采購原材料，比商品流通企業從其他集團成員采購商品要復雜得多。對此，《合並會計報表暫行規定》沒有規定制造業如何抵銷。實際上，抵銷法可以用來抵銷《合並會計報表暫行規定》中對內部商品交易的要求，因為制造業也要將購入的原材料加工成商品再出售，只不過多了壹個加工步驟。這裏的庫存原材料、在產品、庫存商品(即產成品)都可以看作是商品流通行業中尚未銷售所購商品的部門，但是計算內部銷售毛利比較麻煩，但也可以倒推。
比如A公司和B公司是集團成員，A公司是制造，B公司是商品流通。2001年，甲公司從乙公司購入壹批原材料(乙公司為商品)，不含增值稅支付款65438+萬元，乙公司進價8萬元(不含增值稅)。甲公司購買材料後，最終實現了向乙公司購買材料的銷售成本，在此期間，甲公司實現了30萬元的銷售收入。本集團年末合並會計報表時，應編制抵銷分錄:
借方:主營業務收入65438+萬元。
貸款:主營業務成本9.2萬元。
存貨:8000元
註:貸記存貨80萬元的計算過程為:(1)A公司內部購入存貨期末余額為10-30x20%=4(萬元)。(2)期末A公司存貨所含內部銷售毛利為4x(10-8)/10 = 4x 20% = 0.8(萬元)，故期末A公司內部銷售毛利未實現。
第二年，甲公司向乙公司購買654.38+0.5萬元，乙公司購買價格為654.38+0.2萬元。第二年，甲公司實現銷售收入50萬元，其中20%為從乙公司購入材料的銷售成本，第二年末，本集團合並會計報表時應編制的抵銷分錄如下:
(1)借方:年初未分配利潤8，000.00元。
貸款:主營業務成本8000元。
(2)借方:主營業務收入654.38+0.5萬元。
貸款:主營業務成本654.38+0.5萬元。
(3)借方:主營業務成本654.38+0.8萬元。
貸:存貨654.38+0.8萬元。
註:貸記存貨1.8萬元的計算過程為:(1)第二年末，甲公司內部購入存貨余額為4+15-50 x 20%=9(萬元)。(2)第二年末，甲公司存貨包含的內部銷售毛利為9 x 20%=1.8(萬元)。
動詞 （verb的縮寫）少數股東權益列表
根據《合並會計報表暫行規定》的要求，母公司在編制合並資產負債表時，將“少數股東權益”列示在“所有者權益”之外，以區別於歸屬於母公司的所有者權益。但這種上市方式模糊了小股東權益的性質，即小股東權益是所有者權益、負債，還是什麽都沒有。根據《企業會計制度》的規定，所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債後的余額。作為小股東，應該和母公司處於相同的地位，即兩者都是公司的所有者。因此，所有者權益應該包括少數股東權益。此外，根據《公司法》的規定，公司應當以其凈資產作為償還債務的責任，其中少數股東權益也是公司的凈資產，並據此承擔公司的對外債務。因此，合並資產負債表中的“少數股東權益”項目歸入“所有者權益”項目，但為了反映在母公司凈資產中的份額，避免虛假列示集團凈資產，可以考慮采用以下列示方法進行披露:
所有者權益:
實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、外幣報表折算差額、母公司權益小計、少數股東權益合計。
註:所有者權益合計等於母公司權益小計與少數股東權益之和，母公司權益小計等於前五項之和。
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