1，收益核算
取得廣告收入或代理廣告收入時
借方:現金、銀行存款、應收賬款等。
貸:主營業務收入-廣告收入
取得其他收入時(可根據具體收入設置相應明細進行核算)
借:現金或銀行存款等。
貸款:主營業務收入-其他收入
2.成本會計
當因獲得廣告收入或代理廣告收入而發生相關廣告成本或代理成本時，
借:主營業務成本-廣告費用
貸款:現金、銀行存款、應付賬款等。
因其他服務收入而發生其他服務成本時。
借方:主營業務成本-其他服務成本
貸款:現金、銀行存款、應付賬款等。
-
該公司是壹家廣告公司，
由於收到客戶5萬廣告費，其中4萬需要交給電視臺，有兩種核算方式。
第壹種，
借方:銀行5萬元。
貸款:主營業務收入50000元。
借方:主營業務收入4萬元。
貸款:銀行存款4萬元。
第二種(我重點說這種)
借方:銀行5萬元。
貸款:主營業務收入10000。
應付賬款40000
同時，收取稅費
借:營業稅及附加333
貸:應交稅費-應交營業稅300(10000*3%)。
城建稅21( 300*7%)
附加教育12( 300*4%)
付費電視臺
借方:應付賬款40000。
貸款:銀行存款4萬元。
-
3.費用核算
當相關費用發生時，
借方:營業費用
貸款:現金、銀行存款等。
4.相關稅費的核算
應計營業稅的時間
借:主營業務稅金及附加
貸:應交稅費-應交營業稅
繳納營業稅時
借:應交稅費-應交營業稅
貸款:現金或銀行存款
城建稅何時計提
借:主營業務稅金及附加
貸款:應交稅費-應交城建稅
繳納城建稅時
借:應交稅費-應交城建稅
貸款:現金或銀行存款
提取企業所得稅時，
借方:所得稅
貸:應交稅費-應交企業所得稅
繳納企業所得稅時
借:應交稅費-應交企業所得稅
貸款:現金或銀行存款
應計教育費用的額外時間
借:主營業務稅金及附加
貸款:其他應付款-應付教育費附加。
支付教育費用的額外時間
借:其他應付款-應付教育費附加
貸款:現金或銀行存款
費時提供堤防費和文化建設。
借:營業費用-綜合管理費用
貸款:其他應付款-應付堤圍費。
——文化建設費要交。
繳納堤圍費和文化建設費時。
借:其他應付款——應付堤圍費。
——文化建設費要交。
貸款:現金或銀行存款
個人所得稅何時計提
借:其他應收款。
貸:應交稅費-應交個人所得稅
繳納個人所得稅時
借:應交稅費-應交個人所得稅
貸款:現金或銀行存款
二、相關稅費的計算
與廣告行業相關的稅費有營業稅、城建稅、教育費附加、文化建設費、企業所得稅、個人所得稅、堤圍費等。具體計算如下:
1，相關概念
總收入=總廣告收入+其他收入
總廣告收入=廣告收入+代理廣告收入
凈廣告收入=總廣告收入-代理廣告成本
凈收入=廣告凈收入+其他收入
2.營業稅的計算
營業稅=凈收入* 5%
3.企業所得稅的計算
企業所得稅=收入總額*核定稅率(按核定方法征收)
或企業所得稅=利潤總額* 25%(查賬征收)
5.城建稅和教育費附加計算
城建稅=營業稅* 7%(比例根據地區類別確定)
教育費附加=營業稅* 3%(費率根據地區類別確定)
6、堤防費計算
堤圍防護費=凈收入* 0.9‰
7、文化建設費計算
文化事業建設費按照娛樂、廣告納稅人應繳納的營業稅營業額和規定的稅率計算。
計算公式:應納稅額=娛樂業、廣告業應納營業稅營業額×3%
8、個人所得稅的計算
個人工資、薪金所得按照個人所得稅法計算。
第三，註意力的問題
除所得稅外的其他稅費的計算涉及代理廣告費用。但代理廣告費用能否沖抵代理廣告收入，取決於從代理媒體或廣告公司取得廣告發票，取得的廣告發票應與該公司對應的廣告主壹壹對應，以便稅務機關核定。詳情請咨詢當地稅務機關。