持有至到期投資的會計處理
(壹)企業取得的持有至到期投資
借:持有至到期投資--成本(面值)
應收利息(實際支付的款項中包含的利息)
持有至到期投資--利息調整(差額,也可能在貸方)
貸:銀行存款等
註:"持有至到期投資--成本"只反映面值;"持有至到期投資--利息調整"中不僅反映折溢價,還包括傭金、手續費等.
(二)資產負債表日計算利息
借:應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
持有至到期投資--應計利息(到期時壹次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸:投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)
持有至到期投資--利息調整(差額,也可能在借方)
期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息(期初攤余成本×實際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計提的減值準備
(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產
借:可供出售金融資產(重分類日公允價值)
持有至到期投資減值準備
貸:持有至到期投資
資本公積--其他資本公積(差額,也可能在借方)
(四)出售持有至到期投資
借:銀行存款等
持有至到期投資減值準備
貸:持有至到期投資
投資收益(差額,也可能在借方)
目前已經沒有該科目了.
持有至到期投資壹般包括哪些內容?
持有至到期投資包括:
1、持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產.通常情況下,包括企業持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業債券、金融債券等.
2、不能將下列非衍生金融資產劃分為持有至到期投資:
(1)初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產;
(2)初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產;
(3)符合貸款和應收款項定義的非衍生金融資產.