資產負債及所有者權益
貨幣資金65000應付票據100000
應收票據20000應付職工薪酬110000
存貨100000其他應付款130000
固定資產凈值300000長期借款150000
其他資產10000股本300000
資本公積100000
未分配利潤-395000
合計495000合計495000
2021年12月31日債權人會議表決並經法院批準的重組計劃草案內容如下：
(1)重組企業長期借款向債務人償付50000元，50000元在未來3年分期償付，其余50000元豁免。
(2)股東註冊資本200000股。（發行普通股60000，面值1元）
(3)存貨公允價85000元，固定資產公允價380000元。
(4)將虧損余額調整為零（以資本公積彌補虧損，不足彌補部分以股本補足）。
要求：
(1)根據重整計劃，編制重整業務會計分錄；
(2)編制重整後的資產負債表。
重整後資產負債表
編制單位：甲公司2021年12月31日
資產負債及所有者權益
貨幣資金應付票據
應收票據應付職工薪酬
存貨其他應付款
固定資產凈值長期借款
其他資產股本
資本公積
未分配利潤
合計合計
正確答案：
(1)債務清償、展期及豁免的會計處理
借:長期借款150000
貸:銀行存款50000
長期借款重整債務50000
營業外收入50000
將重組利得結轉未分配利潤:
借:營業外收入50000
貸:利潤分配未分配利潤50000
(2)接受股東出資的會計處理
借:銀行存款200000
貸:股本60000
資本公積140000
(3)對存貨和固定資產按評估後的公允價進行重新計價
借:固定資產80000
貸:存貨15000
資本公積65000
(4)用資本公積和股本彌補虧損
未彌補的虧損395000-50000=345000(元)
資本公積余額=100000+140000+65000=305000(元)
借:資本公積305000
貸:未分配利潤305000
借:股本40000
貸:未分配利潤40000
重整後資產負債表
編制單位:甲公司2021年12月31日
資產 負債及所有者權益
貨幣資金 215000 應付票據 100000
應收票據 20000 應付職工薪酬 110000
存貨 85000其他應付款 130000
固定資產凈值 380000 長期借款 50000
其他資產 10000 股本 320000
資本公積 0
未分配利潤 0
合計710000 合計 710000