企業收取違約金,屬於與企業正常經營活動無直接關系的收入,按會計準則要求,應作為營業外收入處理.同理,支付違約金應作為營業外支出處理.
上述案例中,B公司收取正向違約金3萬元,應繳納增值稅.由於增值稅是價外稅,B公司應繳納增值稅30000÷1.17×17%=4358.97(萬元).
B公司收取違約金3萬元,會計處理為:
借:銀行存款30000
貸:營業外收入25641.03
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)4358.97.
什麽是違約金?
違約金是指按照當事人的約定或者法律直接規定,壹方當事人違約的,應向另壹方支付的金錢,違約金的標的物是金錢,但當事人也可以約定違約金的標的物為金錢以外的其他財產,違約金具有擔保債務履行的功效,又具有懲罰違約人和補償無過錯壹方當事人所受損失的效果,因此有的國家將其作為合同擔保的措施之壹,有的國家將其作為違反合同的責任承擔方式.
根據現行增值稅法有關規定,納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的情況下收取的違約金,不屬於增值稅的征稅範圍,不征收增值稅依據《發票管理辦法》規定,在沒有發生購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的情況下,因對方未履行合同而導致違約收取的違約金,不是經營活動,不屬於開具發票的範圍因此,妳公司收取的違約金不作銷售收入處理,同時也不能開具增值稅專用發票.
收客戶合同違約金賬務處理怎麽做?