1，(1)確定房地產轉讓收入:
轉讓收入5000萬元。
(2)確定轉讓房地產的扣除額:
①取得土地使用權支付的金額為500萬元。
②房地產開發成本為15萬元。
③房地產開發成本654.38+20萬元。
④與房地產轉讓相關的稅費有:
5000×5%+5000×5%×(7%+3%)=275(萬元)
⑤從事房地產開發的扣除項目為:
(500+1500)×20%=400(萬元)
⑥房地產轉讓扣除額為:
500+1500+120+275+400 = 2795(萬元)
(3)計算轉讓房地產的增值:
5000-2795=2205(萬元)
(4)計算增值額與項目扣除額的比例:
2205÷2795≈78.13%
(5)計算應繳納的土地增值稅:
應納土地增值稅=增值額× 40%-抵扣項目金額× 5% = 2205× 40%-2795× 5% = 742.25(萬元)。
2.收入= 654.38+00萬元
扣除項目:
(1)成本= 1200× 45% = 540(萬元)
(2)轉讓費= 80(萬元)
(3)稅金= 20(萬元)
免賠額= 540+80+20 = 640(萬元)
增值額= 1000-640 = 360(萬元)
增值率= 360/640 = 56.25%
土地增值稅=增值額× 40%-抵扣項目金額×5% = 360×40%-640×5% = 112(萬元)
3.土地增值稅應納稅額* * * = 742.25+112 = 854.25(萬元)
第二，入門
借方:營業稅及附加742.25
固定資產清算112
貸:應交稅費-應交土地增值稅854.25