1.營業稅按提供的服務收入的5%繳納；
2.按照17%、6%、4%的銷售收入繳納增值稅(分別適用於增值稅壹般納稅人、小型生產加工納稅人、商業企業納稅人)。
3.城建稅按營業稅和增值稅之和的7%繳納；
4.教育費附加按營業稅和增值稅之和的3%繳納；
5.地方教育附加按營業稅和增值稅之和的2%繳納；
6.印花稅:購銷合同按購銷金額的萬分之三蓋章；賬本按5元/本(每年開賬時)繳納；每年按“實收資本”和“資本公積”之和的萬分之五繳納(第壹年全額繳納，以後逐年遞增繳納)；
7.城鎮土地使用稅按實際占用的土地面積繳納(各地不同，XX元/平方米)；
8.房產稅按自有房產原值的70%*1.2%繳納；
9.車船稅按車繳納(各地規定不同，不同車型稅額不同，XX元)；
10.按應納稅所得額(調整後利潤)繳納企業所得稅:18%適用於應納稅所得額3萬元(含)以內，27%適用於應納稅所得額3萬元至65438+萬元(含)，33%適用於應納稅所得額65438+萬元以上(註:20)學習會計論壇bbs.xuekuaiji.com
11，工資代扣代繳個人所得稅。
除增值稅和企業所得稅(2002年6月65438+10月1日新設立企業)外，以上稅種均向地方稅務局申報繳納。
投資性公司會計核算辦法
財會[2004]第14號
壹.概述
(壹)為了統壹規範投資公司的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律法規，結合投資公司的經營特點和實際情況，制定《投資公司會計核算辦法》(以下簡稱《辦法》)。
(二)在中華人民共和國境內設立的專門從事長期股權投資或長期債權投資的企業，即未取得金融業務許可證的非金融企業，在執行企業會計制度的同時，執行本辦法。
二、補充會計說明
(壹)會計科目的設置
1.本辦法在《企業會計制度》的基礎上，增加了短期委托貸款、待處置資產、長期委托貸款、政府委托投資、待轉投資費用、股權轉讓收入、利息收入、委托管理收入、利息支出等科目。將“主營業務稅金及附加”科目改為“營業稅金及附加”。
2.投資公司的業務收入主要包括投資收入、利息收入、股權轉讓收入、委托管理收入和其他業務收入；業務費用主要包括利息費用、其他業務費用、營業費用、管理費用和財務費用。
3.投資公司的營業費用主要包括差旅費、業務推廣費、審計費、咨詢費、租賃和物業管理費等。管理費用主要包括管理人員工資及福利費、業務招待費、社保費用、減值準備、交通費、培訓費、會議費等。投資公司的財務費用只反映匯兌損益、結算和融資中發生的各種費用和支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入，不包括投資公司委托金融機構向其他單位貸款取得的利息收入和向銀行等金融機構借款發生的利息支出。
(2)輔助會計科目使用說明
1103短期委托貸款
1.本科目用於核算投資公司委托金融機構貸給其他單位的期限在1年以內(含1年)的款項。
二、本科目應設置以下明細科目:
(1)應計貸款本金；
(2)未計提的貸款本金；
(3)減值準備。
三。投資公司委托金融機構發放短期貸款，並將貸款轉入金融機構時，應按貸款金額借記本科目(應計貸款本金)，貸記“銀行存款”科目。
期末，按照規定的利率計提委托貸款利息，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應計貸款本金)。
四、當貸款本金或利息逾期90天後，根據本金，借記本科目(未計提貸款本金)，貸記本科目(已計提貸款本金)；應計貸款轉為非應計貸款時，應核銷已入賬的利息收入和應收利息，借記“利息收入”科目，貸記“應收利息”科目，設置非應計貸款應收利息參考登記簿，登記應收但未收取的利息。
短期委托貸款由應計貸款改為非應計貸款後，收到還款時，應先扣收本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應計貸款本金)；貸款本金全部收回後，收到的還款確認為當期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。
在應計貸款轉為非應計貸款時，如果客戶能夠及時償還過去所欠的本息，且有證據表明未來能夠按時足額償還貸款本息，則該貸款應由非應計貸款轉為反應性貸款。歸還時，借記本科目(應計貸款本金)，貸記本科目(未計貸款本金)。收到由非應計貸款轉為應計貸款的還款時，應先確認原利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應計貸款轉為應計貸款後，應收利息應按規定按期計提。
5.期末，投資公司應按規定對短期委托貸款本金進行減值測試，如發現預計可收回金額低於本金，計提減值準備。計提減值準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目(減值準備)。
六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機構貸出的短期貸款本金的賬面價值。
1212待處置資產
壹、本科目核算投資公司已接受為債務並計劃處置的資產價值。
投資公司應當按照《企業會計制度》的規定，確定待處置收購資產的入賬價值。
二、本科目應設置以下明細科目:
(壹)待處置的流動資產。
(二)待處置的固定資產；
(三)擬處置的股權投資。
(四)擬處置的無形資產。
(5)減值準備。
三。投資公司從債務單位取得各種抵債資產時，按照應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目，按照應收債權已計提的減值準備，借記“短期委托貸款-減值準備”、“長期委托貸款-減值準備”等科目，按照應收債權的賬面余額，貸記“短期委托貸款-未計提貸款本金”、“長期委托貸款-未計提”。
4.投資公司不對擬處置的資產進行攤銷或計提折舊；待處置的長期股權投資，應當采用成本法核算。公司按照被投資單位宣布的現金股利或利潤中應由公司享有的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目(待處置股權投資)。
公司將待處置資產轉為自用的，在相關手續辦理完畢時，借記“固定資產”、“無形資產”等科目，貸記本科目。
5.期末，投資公司對擬處置資產按照賬面價值或可收回金額進行估值，按照擬處置資產的賬面價值或可收回金額確定的減值準備金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目(減值準備)。
六、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處置的資產的賬面價值。
1403長期委托貸款
1.本科目用於核算投資公司按照有關規定委托金融機構貸給其他單位的期限超過1年(不含1年)的款項。
二、本科目應設置以下明細科目:
(1)應計貸款本金；
(2)未計提的貸款本金；
(3)減值準備。
三、投資公司委托金融機構發放長期貸款，向金融機構發放貸款時，按貸款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
期末，按照規定的利率計提委托貸款利息，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、當貸款本金或利息逾期90天後，借記本科目(未計提貸款本金)，貸記本科目(已計提貸款本金)；應計貸款轉為非應計貸款時，應核銷已入賬的利息收入和應收利息，借記“利息收入”科目，貸記“應收利息”科目，設置非應計貸款應收利息參考登記簿，登記應收但未收取的利息。
長期委托貸款由應計貸款改為非應計貸款後，收到還款時，應先扣收本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應計貸款本金)；貸款本金全部收回後，收到的還款確認為當期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。
在應計貸款轉為非應計貸款時，如果客戶能夠及時償還過去所欠的本息，且有證據表明未來能夠按時足額償還貸款本息，則該貸款應由非應計貸款轉為反應性貸款。歸還時，借記本科目(應計貸款本金)，貸記本科目(未計貸款本金)。收到已由非應計貸款變更為應計貸款的還款時，應先確認原利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應計貸款轉為應計貸款後，應收利息應按規定按期計提。
5.期末，投資公司應按規定對委托長期貸款計提減值準備。計提減值準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目(減值準備)。
六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機構貸出的長期貸款本金的賬面價值。
1903定向投資
壹、本科目核算投資公司按照有關部門的規定進行的定向投資，或有關部門無償撥給投資公司的投資項目。
二、本科目應設置以下明細科目:
(1)股權投資
(2)債權投資
㈢其他投資
三、投資公司收到定向投資資金時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”、“資本公積”等科目；進行定向投資時，按照投資成本，借記本科目(股權投資、債權投資和其他投資)，貸記“銀行存款”等科目。
投資公司取得無償調撥的投資項目時，應按被調撥單位的賬面價值，借記本科目(股權投資、債權投資和其他投資)，貸記“實收資本”、“資本公積”等科目。
四、投資公司采用成本法核算“定向投資——股權投資”時，應根據被投資單位宣布的應由公司享有的現金股利或利潤部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科目。實際收到的現金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”科目。
投資公司應按時計提“定向投資-債權投資”利息。
五、本科目應按照股權投資、債權投資、其他投資項目設置明細賬，進行明細核算。
六、本科目期末借方余額，反映投資公司按規定進行的定向投資和無償投資項目的賬面價值。
1904待轉投資費用
壹、本科目核算投資公司根據股權投資協議發生的與股權投資項目相關的各項前期費用。
二、投資公司與股權投資項目有關的前期費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按協議規定投資股權投資項目時，借記“長期股權投資”科目，貸記本科目。
三、由於協議終止等原因，不再進行股權投資，股權投資項目的前期費用應作為期間費用入賬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
四、本科目應按投資項目設置明細賬。
動詞 （verb的縮寫）本科目期末借方余額，反映投資公司因尚未結轉的股權投資而發生的前期費用。
5103股權轉讓收益
壹、本科目核算投資公司股權轉讓實現的凈收益。
二是投資公司股權轉讓時，按實際取得的價款借記“銀行存款”等科目，按計提的減值準備借記“長期投資減值準備”、“定向投資-減值準備”等科目，按股權投資的賬面余額貸記“長期股權投資”、“定向投資-股權投資”等科目，貸記尚未收到的現金股利或利潤。
投資公司在股權轉讓過程中發生的相關費用，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應交稅費”等科目。
三、本科目應按股權轉讓項目設置明細賬，進行明細核算。
四、期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
5204利息收入
1.本科目核算投資公司委托金融機構向其他單位貸款取得的利息收入。投資公司的銀行存款利息收入，在“財務費用”科目核算，不在本科目核算。
二、期末，按委托貸款規定的利率計息，借記“應收利息”科目，貸記本科目。實際收到委托貸款利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。
三、貸款本金或利息逾期90天時，借記“短期委托貸款-未計提貸款本金”科目，貸記“短期委托貸款-已計提貸款本金”科目，或借記“長期委托貸款-未計提貸款本金”科目。應計貸款轉為非應計貸款時，應核銷已入賬的利息收入和應收利息，並轉入表外核算。借記本科目，貸記“應收利息”科目。同時，在記錄本上做好記錄。
四、本科目按貸款種類設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
5205委托管理費收入
壹、本科目核算投資公司受母公司或其他單位委托，管理其投資項目或提供其他服務所取得的收入。
二、投資公司取得母公司或集團其他單位支付的委托管理費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、本科目應按客戶設置明細賬，進行明細核算。
四、期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
5403利息支付
壹、本科目核算投資公司向銀行及其他金融機構借款發生的應計入當期損益的利息支出。
二、公司預提或發生的利息支出，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。
三、本科目應按利息支出的種類設置明細賬。
四、期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
三、補充報告格式及編制說明
(壹)投資公司應當按照國家有關主管部門和其他相關會計信息使用者的要求，按期提供財務會計報告及相關數據和資料。
(二)本辦法調整了《企業會計制度》中資產負債表、利潤表和現金流量表的部分報表項目和編制說明。
1.資產負債表項目的補充和調整(表01):
(1)在“短期投資”科目下，增加“短期委托貸款”科目，反映投資公司短期委托貸款的賬面價值。
(2)在流動資產中單列“待處置資產”項目，反映投資公司待處置資產的賬面價值。
(3)在“長期債權投資”下增加“其中:長期委托貸款”，反映投資公司長期委托貸款的賬面價值。
(4)在“長期投資總額”中增加“定向投資”，反映投資公司定向投資的賬面價值，但“長期股權投資”和“長期債權投資”不包括“定向投資”。
(5)在“其他長期資產”科目下增加“其中:待轉投資費用”項目，反映與投資項目有關的前期投資費用。
2.利潤表(企業02報表)的格式如下:
四。損益表編制
(1)本表反映投資公司在壹定時期內的實際盈利(或虧損)。
(二)本表“月數”欄反映本月實際項目數；編制年度財務會計報告時，將“本月數”欄改為“上年數”，填寫上年累計實際數。上年利潤表的名稱和內容與本年利潤表不壹致的，應按本年規定調整上年利潤表的項目名稱和項目數，並在本表“上年數”欄內填列。
本表“本年累計數”欄反映從年初至報告期末累計實際項目數。
(三)本表各項內容及其填寫方法:
1.“收益”項目反映投資公司取得的全部收益。本項目根據投資收益、利息收入、股權轉讓收入、委托管理費收入和其他業務收入的金額計算填列。
2.“投資收益”項目反映投資公司從投資項目中取得的利得或損失，不包括轉讓投資項目股權取得的凈收益和委托金融機構向其他單位貸款取得的利息收入。本科目應根據“投資收益”科目的金額分析填列；如有投資損失，應以“-”號填列。
3 .“利息收入”項目，反映投資公司委托金融機構向其他單位貸款取得的利息收入。本項目應根據利息收入的金額分析填列。
4 .“股權轉讓收益”項目，反映投資公司轉讓投資項目股權實現的凈收益。本項目應根據“股權轉讓收入”科目的金額分析填列。
5.“委托管理費收入”項目反映外商投資公司受托管理其在中國境內的投資項目而向外國集團公司支付的管理費收入。本項目應根據“委托管理費收入”科目的金額分析填列。
6 .“其他業務收入”項目，反映投資公司從事除投資業務以外的其他業務的收入。本項目應根據其他業務收入的分析金額填列。
7.“費用”項目反映投資公司發生的全部費用。本項目根據利息支出、營業費用、管理費用、財務費用、其他業務費用、營業稅金及附加的金額計算填列。
8.“營業費用”是指投資公司發生的營業費用。本項目應根據“營業外支出”科目的金額分析填列。
9.“管理費用”項目反映投資公司發生的管理費用。本項目應根據“管理費用”科目的金額分析填列。
10，“財務費用”項目，反映投資公司發生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的金額分析填列。
11.“利息支出”項目反映投資公司在規定的適用利率下對各項貸款發生的利息支出。本項目應根據利息支出的金額分析填列。
12，“其他業務支出”項目，反映投資公司從事除投資業務以外的其他業務發生的支出。本項目應根據其他業務支出的金額分析填列。
13、“營業稅及附加”項目反映投資公司在日常活動中應承擔的營業稅、城市維護建設稅、土地增值稅、教育費附加。本項目應根據營業稅金及附加的金額分析填列。
14，“補貼收入”項目，反映投資公司取得的各種補貼收入和返還的增值稅等。本項目應根據“補貼收入”科目的金額分析填列。
15、“營業外收入”和“營業外支出”項目反映投資公司與其經營無直接關系的收入和支出。這兩項應分別根據“營業外收入”和“營業外支出”的金額分析填列。
16，“利潤總額”項目，反映投資公司實現的利潤總額。如果是全損，以“-”號填列。
17，“所得稅”項目，反映投資公司按規定從當期損益中扣除的所得稅。本項目應根據所得稅的分析金額填列。
18，“凈利潤”項目，反映投資公司實現的凈利潤。如果是凈虧損，以“-”號填列。
動詞 （verb的縮寫）現金流量表編制說明
(1)本表反映壹定會計期間現金及現金等價物流入和流出的情況。
(二)現金流量表應當分別反映經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量。本附註所稱的現金流量是指現金的流入和流出。
(3)本表主要變更的內容和填寫方法如下:
1.投資活動產生的現金流量項目
(1)收回投資收到的現金反映了以下兩個方面:
①收回股權投資收到的現金
本項目反映公司出售、轉讓或到期收回的短期投資和長期股權投資收到的現金。收回的非現金資產不涉及現金流量的變化，反映在現金流量表補充資料的“不涉及現金收支的投資和籌資活動”項目中。
②收回債權投資收到的現金。
本項目反映公司本期收回的債權投資本金，包括各種短期借款和中長期借款。
(2)投資收益收到的現金反映了以下三個方面:
①收到的存貸款利息
本項目反映公司實際收到的存貸款利息，包括本期收到的存貸款利息和上期應收貸款利息。
②收到的股利和利潤現金。
本項目反映公司因股權投資實際收到的現金股利，包括從子公司、聯營企業和合營企業收到的現金。本期收到的實際合作投資收益也反映在本項目中。
③股權轉讓收到的現金
本項目反映公司因轉讓股權收到的現金收入。
(3)處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金凈額。
本項目反映公司處置固定資產、無形資產、待處置資產和其他長期資產取得的現金，扣除為處置這些資產支付的相關費用後的余額。該項目還包括出售報廢和損壞的固定資產的收入以及發生災害時收到的保險賠償收入。
處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額為負數的，應當反映為投資活動現金流出，在“與投資活動有關的其他支付的現金”中列示。
(4)收到的其他與投資活動有關的現金。
本項目反映除上述投資活動以外，與公司投資活動有關的其他現金流入。其他現金流入，如果數額較大，應予以解釋。
(5)購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金。
本項目反映公司為購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金。融資租入固定資產支付的租金在融資活動產生的現金流量中單獨反映。
(6)投資支付的現金反映了以下兩個方面:
①股權投資支付的現金
本項目反映公司為股權投資支付的實際現金，包括短期投資和長期股權投資。企業以非現金固定資產進行的股權投資在現金流量表的附註中單獨反映，不計入本項目。
②債權投資支付的現金
本項目反映公司本期發行的本金和各種債券。
(7)支付的其他與投資活動有關的現金。
本項目反映除上述投資活動以外，與公司投資活動有關的其他現金流出。其他現金流出，如果數額較大，應予以解釋。
2.籌資活動產生的現金流量項目
(1)吸收股權投資收到的現金
本項目反映公司為增加資本而收到的現金。
(2)貸款收到的現金
本項目反映公司從銀行或金融機構借入的各種短期和長期借款所收到的現金。
(3)收到的其他與籌資活動有關的現金。
本項目反映除上述籌資活動以外，與籌資活動有關的其他現金流入。如果其他現金流入量較大，應做出說明。
(4)償還債務支付的現金
本項目反映公司為償還債務本金所支付的現金。包括:償還金融企業貸款、償還到期企業債券等。
(五)分配股利、利潤或支付利息支付的現金。
本項目反映公司實際支付的現金股利、利潤和利息支出，其中利息支出作為其中壹項單獨反映。
(6)支付的其他與籌資活動有關的現金。
本項目反映除上述籌資活動外，與公司籌資活動有關的其他現金流出。如果其他現金流出量較大，應做出說明。
2.沒有收入的年度費用達到什麽標準才符合納稅要求？
正式開業後，如果沒有收入，主要影響業務招待費和廣告費。業務招待費扣除標準為:凈收入654.38+05萬元以下的，可扣除凈收入的5‰，超過654.38+05萬元的，可扣除3‰；廣告費扣除標準為收入的2%，超出部分可無限期結轉至以後年度。