應收賬款案例
1.基本情況:某企業應收賬款年末余額400萬元，其明細賬借方余額合計。
是450萬元，授信總額50萬元。年末企業預收賬款總賬貸方余額200萬元，其明細賬貸方余額合計300萬元，借方余額合計654.38+0萬元。年末企業計提壞賬準備金額為:4，000，000× 0.5% = 20，000元。
分析要點:審計上述情況，指出存在的問題。
回答提示:(1)應收賬款明細賬中的貸方余額屬於預收賬款，應收賬款明細賬中的借方余額不能抵銷，應在預收賬款中列示。(2)預收賬款明細賬的借方余額實際上是應收賬款，不能沖減預收賬款其他明細賬的貸方余額。
(3)應收賬款年末余額應為550萬元(450+100 = 550萬元)；計提壞賬準備:
5 500 000× 0.5% = 27 500(元)(4)少計壞賬7 500元(27 500-20 000=7 500元)，導致“資產減值損失”虛減7 500元；稅前利潤減少7 500元；資產負債表中“應收賬款”的凈額被誇大了7 500元。應調整相關賬戶，調整所得稅費用(假設企業所得稅稅率為33%)。調整情況如下:①借方:7500貸款資產減值損失；7500筆貸款的壞賬準備。
② 7 500× 33% = 2 475元:所得稅費用貸款2 475筆；應交稅費-應交所得稅2 475
2.基本情況:註冊會計師在復核紅星公司2008年會計報表時，了解到該公司應收賬款為
壞賬準備采用應收賬款百分比法計提。公司確定的計提比例為5‰，本年應收賬款余額。
是80萬。在審查“壞賬準備”賬戶時，註冊會計師了解到壞賬準備賬戶年初的貸方余額
5 300元，今年的經營情況如下:
10 6月5438+05日，因D公司破產，300元應收債權無法收回，經領導批準確認為壞賬損失。
損失，其賬務處理為:借:壞賬準備3 300貸:應收賬款3 300。
2008年2月3日收回2007年核銷的壞賬1 500元，會計處理如下:
借:銀行存款1 500貸:其他應收款1 500。
年末會計人員計提壞賬準備，賬務處理如下:
借:4，000貸款資產減值損失:4，000貸款壞賬準備。
分析要點:如果妳是註冊會計師，請分析壹下這家公司的會計處理是否存在問題。如果是，請
指出並作出調整分錄。
回答提示:6月1.65438+10月65438+5月，公司確認壞賬損失3 300元的會計處理正確。
2.收回已核銷的壞賬，應增加壞賬準備余額，公司在其他應收款中入賬，導致以後更多。
壞賬準備增加了成本，為設立小金庫或腐敗提供了條件。
3.年末公司本年度壞賬準備計提有誤，應計提500元，公司卻計提4000元。
元，虛增當期費用3500元。
調整分錄:借:其他應收款1 500貸:壞賬準備1 500。
借:壞賬準備3，500貸:資產減值損失3，500。
主營業務收入案例
1.大華會計師事務所受委托對昆侖公司2008年度的會計報表進行了審計。註冊
在檢查“主營業務收入”明細分類賬時，會計人員發現了以下情況:
1.昆侖公司向W公司銷售新產品A，銷售合同約定該批產品價格為65438+萬元。
貨款。同時需要註意的是，W公司對產品不滿意可以退貨。12年2月24日，昆侖公司收到該筆業務款項，同時交付A產品，費用為5萬元。昆侖公司在無法合理估計收益概率的情況下，於當日確認收入並登記。
借:發出商品5萬元——某產品；5萬元的商品現貨——A產品。
借:銀行存款117 000貸:主營業務收入-產品A 100 000。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17 000。
借:主營業務成本-產品a 5萬元。
貸款:已發行產品-產品A 50 000。
2.65438年2月28日，昆侖公司預收產品B貨款20萬元，會計根據20萬元的函件進行匯款。
托收通知的會計處理如下:
借方:銀行20萬。
貸款:主營業務收入20萬元。
分析要點:如果妳是註冊會計師，請分析上述業務的會計處理是否正確。如果不正確，
怎麽調整？
回答提示:1。根據《企業會計制度》的規定，銷售具備銷售退貨條件的商品，如果企業
如果能根據以往的方法或經驗合理估計退貨的可能性，那麽在發貨時就不會發生。
退回的部分確認為收入，可能退回的部分不確認為收入。如果企業退回其銷售的商品
商品的概率不能確定的，在退貨期限屆滿或買方正式接受商品時確認收入。該公司無法證實。
無論是否退貨，均確認收入。註冊會計師應建議昆侖公司做出如下調整:
借方:主營業務收入-產品A: 100 000。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17 000。
貸款:銀行存款117 000。
借:發出貨物-產品A 50 000。
貸款:主營業務成本-產品A 5萬。
3.公司違反會計制度關於產品預售時間的規定，不合適。
期間主營業務收入虛增，影響會計報表真實性。註冊會計師建議昆侖公司做如下調整:
借方:主營業務收入20萬元。
信用:預付20萬。
應付賬款案例
1.基本情況:審計人員在檢查某企業“應付賬款”明細賬時，發現7月3日25號憑證記載的應付賬款增加了5萬元，7月4日36號憑證記載了5萬元的還款。付款如此迅速，他懷疑有現金折扣，於是決定追查相關憑證。審計人員閱讀25號憑證，記錄如下:
借:材料采購5萬貸:應付賬款——南方公司5萬。
所附文件為供應商發票壹張，合同壹份，約定付款期限壹個月，10天內付款。
黃金折扣20%。
另外，我看了36號證，記錄如下:
借:應付賬款-南方公司50 000。
貸款:銀行存款4萬元。
庫存現金10 000
附兩張原始憑證:轉賬支票存根和現金收據。
疑問:壹次付款有兩種結算方式，現金折扣金額用現金支付，肯定有問題。
審計分析及流程:審計人員給收款人寫信，收款人只收到壹張4萬元的支票；邀請外出
那，是會計王借現金，開支票付款。經核對，欠條與收條壹致，已結清。
根據偽造品。被審計單位購貨款內部控制制度不嚴格，會計王利用職務之便，貪汙現金1。
壹萬元。王某供認並追繳了贓款。
追回贓款時，借:庫存現金10 000貸:財務費用10 000。
2.會計師事務所和李麗對股份有限公司2008年度會計報表中的“應付賬款”
“項目審計。查明細賬發現，2008年末余額包括應付A公司和B公司60萬元為借方余額，應付C公司90萬元為暫借項目結算款。
分析要點:如果妳是註冊會計師，妳會對被審計單位提出哪些建議？
回答提示:甲公司和乙公司賬戶借方余額為60萬元，屬於正常的經濟往來。根據
《企業會計制度》的規定應重新分類和調整。為此，註冊會計師應建議夏花有限公司
按如下方式調整條目
借:預付貨款——甲公司600 000。
-B公司60萬英鎊
貸:應付賬款——甲公司600 000。
-B公司60萬英鎊
丙公司賬戶貸方余額900，000.00元，經審核系夏花有限公司暫借，主要用於
建設工程結算工程價款。註冊會計師應建議夏花股份有限公司進行如下審計調整:
借:應付賬款-丙公司借款90萬:其他應付賬款-丙公司借款90萬。
應付賬款的常見錯誤和缺點:
1.說明應付賬款並調整成本和費用。為了控制其利潤的實現，企業的分支機構往往
采取虛構應付賬款、設置虛假費用項目等形式，達到擠出利潤、控制利潤實現額的目的。
是的。這些應付賬款通常與壹些費用賬戶相關聯。
2.做多個應付賬款，挪用結余資金。內部人員，比如會計，可以做多個應付賬款。
賬目，企業還款的時候，可以拿到更多的錢。會計師有時會直接修改賬簿；有時候，威爾
原始憑證被修改。
3.隱瞞銷售收入。企業利用產品或商品沖減應付賬款，隱瞞收入。此外，罪犯
為了達到貪汙的目的，“應付賬款”還會被用來隱藏銷售收入，轉移企業的資金。
4.購貨退款不沖抵應付賬款，從而貪汙貨款。有的人利用職務之便，未能相應抵消。
拖欠，付款的時候也是購買的時候付，從中貪汙公司的錢。
5.應付賬款是長期損失。企業在長期賬戶上會有壹些應付賬款，審計人員要註意。處理
賬壹般都是短時間內還的。如果是長期還清，可能是因為還款能力有限，或者有人利用了他們。
這個賬號是詐騙的，但是因為沒有找到合適的機會，所以沒有註銷。
固定資產案例
1.在審計壹家公司的賬目時，註冊會計師發現現金支出日記賬的匯總欄記錄了以下內容
600元，誰支付拆除設備，沒有發現在現金簿和存款日記賬。註冊會計師懷疑公司可能將報廢固定資產的清算收入轉入“小金庫”。註冊會計師首先審核會計憑證。原始憑證是壹張領導認可的白條，“支付王設備搬遷費600元”。公司會計處理為:借:600借款為管理費；手頭現金:600。
同時，註冊會計師查閱公司固定資產明細賬，發現本月有壹張憑證的匯總欄。
記錄“壹臺報廢設備”，此憑證轉出。會計處理如下:
借方:80 OOO的累計折舊。
營業外支出20，000
貸款:固定資產100 000。
據查，設備已運到LM公司，LM公司出價4萬元購買報廢設備。
還有壹張公司的白色收據。
分析要點:被審計單位的上述會計處理說明了什麽？指出被審核方應如何進行調整。
答:以上事實表明，公司在清理固定資產過程中，將清理費用計入了管理費用。
使用，並將出售固定資產的收入轉入“小金庫”，會計處理不通過“固定資產清理”科目掩人耳目。
建議被審核方做如下對賬分錄:
(1)拆遷費調整支付:600固定資產清理貸款:600管理費。
(2)收到清算收入:庫存現金:4萬；固定資產清算:4萬。
(3)計算應繳納的營業稅(40 000×5%=2000)
借:固定資產清算貸款2，000:應交稅費-應交營業稅2，000。
(4)營業外收支調整:清理固定資產借款2萬:營業外支出2萬。
(5)結轉清理結果:固定資產清理17 400貸:營業外收入17 400。
2.審計人員於2008年6月165438+10月對基礎生產車間的設備折舊進行了復核，復核固定。
在資產明細賬和制造費用明細賬中發現以下情況:
(1)10年末，車間折舊額為14 000元，年折舊率為6%；
(2)10年末購入設備壹套，原值20000元，已安裝交付；
(3)5438年6月+10月，車間投入使用壹臺未使用的設備，原值為10 000元；
(4)65438年6月+10月，某外單位檢修壹套設備，原值5萬元；
⑸10某技改設備，當月交付，該設備原值為200 000元，技改。
5萬元中，收入2萬元；
[6]6月份計提車間設備折舊11，000元。
分析要點:該企業6月65438+10月計提的折舊是正確的，所以核實6月165438+10月計提的折舊是否正確。
回答提示:審計人員根據固定資產折舊範圍，查車間2008年6月+065438+10月折舊。
舊金額:14000+[20000+10000+(200000+50000-20000)]×6%/12 = 15300元。
該企業計提的折舊= 21，000-1.53萬= 0.57萬元。
審計人員詢問相關會計人員後，確認超額折舊是會計人員計算錯誤造成的，建議企業
超額折舊被轉回，會計調整如下:
借:累計折舊5700貸:制造費用5700。
3、會計師事務所、李莉對有限責任公司2008年度會計報表中“固定資產累
在折舊項目審計過程中，對公司2008年固定資產的增減變動情況進行了必要的抽查
實物資產被提取。根據固定資產實物盤點數據，賬面有20輛非生產東風140車輛。
實際統計了16臺。經查閱相關資料，調查相關人員，得知這四輛車於2008年6月20日售出，實際支付4.8萬元，實際支付款計入“其他應付款”科目。這四輛車出售時的賬面原值為22萬元，累計折舊65，438+07萬元，凈值為5萬元。該固定資產的月折舊率為65，438+00%。
分析要點:指出上述交易中存在的問題，以及如何進行調整。
回答提示:有問題:1。因為出售的固定資產沒有減少固定資產的賬面價值，所以計提折舊6個月，共計22000元(220000×10%)。
2 .出售固定資產收入48 000元，應貸記“固定資產清理”科目，不能貸記“其他”
應付賬款”科目。
3.出售固定資產應作為固定資產減少的會計處理。
為此，應建議夏花股份有限公司首先沖銷超額折舊，即:
借:累計折舊2.2萬貸:管理費-折舊費2.2萬。
然後，根據上述說明進行以下調整:
借:固定資產清算72 000
累計折舊148 000
貸款:固定資產22萬。
借:其他應付款4.8萬貸:固定資產清算4.8萬。
借:營業外支出2.4萬貸:固定資產清算2.4萬貸。
庫存案例
基本情況:審計人員檢查了某企業產品B的生產成本，發現如下:該企業的產品B與合同相符。
采用產量法計算產品成本時，月初基本生產車間產品成本中直接材料成本為36000元。
直接人工費用9000元，制造費用13500元。本月直接材料費用為165 600元，直接人工費用為22 500元，制造費用為58 500元。本月完成120個產品，月末生產60個，產品投料率90%，完成率60%。經核實，本月末實際產品成本為118 500元，其中直接材料費87 600元，直接人工費10 500元，制造費用20 400元。本月成品成本已結轉。
要求:(1)檢查在產品的實際成本；(二)指出存在的問題；(3)提出處理意見。
分析:(1)檢查在產品的實際成本:
在產品直接材料成本=[(36 000+65 438+065 600)/(65 438+020+60×90%)]×60×90% = 62 566(元)。
在制品直接人工成本=[(9000+22500)/(120+60×60%)]×60×60% = 7269(元)
在制品制造成本=[(13 500+58 500)/(120+60×60%)]×60×60% = 16 615(元)。
實際在產品成本= 62 566+7 296+65 438+06 665 438+05 = 86 450(人民幣)
周轉較少的產成品成本= 118500-86450 = 32050(元)
(2)企業減少產成品成本32，050元。
(3)周轉較少的產成品成本結轉。