2010 10 1購買時:
借:持有至到期投資-B公司債券(成本)200 0000。
持有至到期投資-公司債券B(利息調整)10000
貸款:—————銀行存款2010000。
利息調整介紹
持有至到期投資的利息調整子賬戶是用於合理調整持有期間取得價值與票面價值之間的溢價或折價的賬戶。
很多情況下，取得持有至到期投資時支付的價格會高於或低於面值，形成上有溢價，下有折價。但持有至到期投資的特點是回收期限固定，回收金額固定。
也就是說，每期收到的利息收入是固定的，所以如果妳根據債券的面值和面值利率來確定妳的投資收益，並不能真實反映妳的實際收益。
會造成會計信息失真。因為有溢價或折價，所以妳的實際收益應該高於或低於按面值和票面利率計算的利息收益。因此，這部分溢價或折價要進行合理的調整，使各期收益能真實反映實際收益。
擴展數據
1，企業借入長期借款
借記“銀行存款”科目，貸記本科目(本金)，按發生的交易費用借記本科目——利息調整，按差額貸記或借記本科目(超額貼現)。
2.資產負債表日期
長期借款的利息支出，按照攤余成本和實際利率計算確定，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發費用”等科目，貸記“應付利息”科目。
如果實際利率與合同約定的名義利率相差不大，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。
資產負債表日，按照實際利率法計算確定的長期借款貼現和交易費用攤銷額，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“R&D支出”等科目，貸記本科目(超額貼現和交易費用)；攤余保費，作相反的會計分錄。
3.長期貸款本金歸還時。
借記本科目，貸記“銀行存款”科目。同時，核銷長期借款的超額折價和交易費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發費用”等科目，貸記本科目(超額折價和交易費用)；對於轉售的溢價余額，作相反的會計分錄。
4.企業與貸款人之間的債務重組。
應按“應付賬款”科目的有關規定處理。
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