在美國，實證會計研究從1968開始取得了長足的進步，這與美國的經濟環境密不可分。威利安·h·比弗認為，美國實證會計研究空前發展的原因是:(1)金融和經濟學的發展；(2)證券市場在經濟中發揮著重要作用；(3)政府積極監管證券市場，舉報環境不斷變化。比如國際會計準則委員會、財務會計準則委員會和美國證券交易委員會經常提出新的課題；(4)上市公司股權分散，機構投資者占比大；(5)計算機技術和數據庫的發展；(6)大學的推廣體系和學術期刊的影響力。與美國相比，中國實證會計研究的條件不是很好:(1)適合中國國情的經濟學和金融學的理論還沒有真正建立起來，這不僅是實證會計研究所面臨的問題，也是整個中國經濟學界面臨的同樣問題；(2)證券市場在國民經濟中的比重很小。1998年末，中國a股上市公司總市值僅占GDP的24.3%，包括大部分非流通股，流通股總市值僅占GDP的7%(中國統計年鑒1999)。到2000年底，這兩個比例分別約為50%和65，438+09%(全景網)，而在美國，年底股票總市值占GDP的比例分別為65，438+065，438+05.6%(國際統計年鑒98)和200%(全景網)。而且中國的上市公司壹般都是好公司，和整個國民經濟會有壹定差距，而中國的實證會計研究主要是針對上市公司和證券市場，但是從上市公司得出的結論能解釋整個國民經濟嗎？如果沒有，結論的有用性就會大打折扣；(3)數據庫建設不夠完善。在我國目前的情況下，獲取數據的成本仍然較高，會消耗大量的時間和精力，存在重復勞動、數據利用率低等問題。研究人員之間的合作與交流有利於降低獲取數據的成本。我們建議發表文章的作者可以與他人分享他們收集的數據。就數據本身而言，隨著信息技術的發展，數據庫的建設有望在近幾年有所成就，在未來的實證會計研究中獲取數據將不再是主要障礙，而學會使用數據可能更重要；(4)機構投資者太少，大多數個人投資者不關註會計信息，這將直接影響會計信息的有用性和實證會計研究的結果。當然，這不是實證會計研究的問題而是證券市場本身的問題，這恰恰說明中國對實證會計研究的需求沒有像美國這樣的壹些國家那麽迫切；(5)大學的晉升制度仍然是論資排輩，“能上不能下”的制度很難說對學術研究有利；學術成果的評價以數量為主，忽視了對質量的要求，而且評價周期比較短(壹兩年)，所以在這麽短的時間內研究高水平的成果是非常困難的，這也導致了學者急功近利的傾向。
同時也要看到，中國已經具備了做實證會計研究所需的基本條件。證券市場的發展及其規模的擴大為實證會計研究提出了許多課題，也提供了數據的可能性。另壹方面，正是中國的特殊環境為我們提供了中國特有的研究課題，比如中國的股權結構、公司治理結構和投資者結構等等。我們要研究的壹些問題是其他國家從來沒有遇到過的。統計方法的研究對於實證會計研究是必要的。目前國內使用的統計方法比較簡單。我們沒有理由認為復雜的方法比簡單的方法更有用。重要的是選擇更合理的方法。統計方法的改進在美國的實證會計研究中非常重要，但在中國沒有那麽迫切，因為我們處於不同的研究階段，隨著研究的深入，在中國對統計方法的要求會越來越高。