1.成本法的適用範圍(註意變化部分)
(1)企業能夠控制被投資單位的長期股權投資(不同於舊準則)
(2)企業對被投資單位不具有控制、* *相同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權投資。
2.衡平法的適用範圍
(1)***同壹控制；(2)影響重大。
兩種方法的比較:
成本法側重於初始投資成本，被出資企業的其他變動壹般不做調整。
權益法關註的是所出資企業的所有者權益。只要被出資企業的所有者權益發生變化，投資企業也會相應調整。
第二，會計核算不同:
投資單位采用成本法時，長期股權投資的賬面價值不受被投資單位損益和其他權益變動的影響。被投資單位分配現金股利時，才能確認投資收益，並相應調整長期股權投資的賬面價值。
權益法下，長期股權投資的賬面價值受被投資單位所有者權益變動的影響。因為長期股權投資的賬面價值需要根據被投資單位的所有者權益進行調整。只要所有者權益發生變化，被投資單位長期股權投資的賬面價值就會相應調整。因此，被投資單位實現利潤時，所有者權益的留存收益增加，應增加對被投資單位的長期股權投資，並確認投資收益。發生虧損時，應減少長期股權投資的賬面價值。被投資單位分配現金股利時，被投資單位所有者權益減少，需要沖減長期股權投資，確認應收股利。
(壹)長期股權投資初始投資成本的確定
初始投資成本為支付的現金、與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。
(2)取得長期股權投資
例如，A公司以每股5.1元的價格買入B公司股票，買入1萬股，納稅3萬元。
初始投資成本= 5.1 * 100000+30000 = 5130000元。
借:長期股權投資-B企業5130000
貸款:銀行存款5130000。
如果5.1元的收購價格中含有0.1元企業B已經申報但尚未支付的股利。
例如，企業A於2007年2月28日購買了企業B的股份，企業B於2007年2月28日宣布每股分紅0.1元，以2月28日的股東名冊為準。
0.1元股利是企業B在2006年獲得的收益，所以企業B把這筆股利加到企業A的收購價格中..0.1元A企業的股利不能作為初始投資。
成本應被視為應收股利。
初始投資成本=(5.1-0.1)* 100000+30000 = 5030000元。
借:長期股權投資-企業B 5030000
應收股利100000
貸款:銀行存款5130000。
買價中包含的已宣告但尚未支付的股利應作為應收股利處理，不計入初始投資成本。
收到股息後:
借方:銀行存款100000。
貸:應收股利100000。
(3)長期股權投資持有期間被投資單位宣布的現金股利或利潤(分兩種情況處理)
例如，企業A投資企業B，於2007年2月28日以15買入企業B的股票。企業B在2007年2月28日宣布進行股利分配，因為企業B在2006年發行了股票。
利潤，2月15日，企業A在購買股份時並未支付這部分款項，因此應減少投資成本。
借方:應收股利
貸款:長期股權投資
例:2006年6月65438+10月1，甲投資乙，2006年6月365438+2月365438+10月0，乙企業公告凈利潤65438+萬元(甲企業未做賬務處理)，2007年6月365438+10月5日公告分配6。
2007年申報的1萬元分紅是2006年獲得的收益，應確認為投資收益。
借方:應收股利
貸款:投資收益
註意兩個例子的區別:投資獲得的收益應該計入投資收益，而不是減少投資成本。(壹定要註意)
(4)長期股權投資的處理
處置長期股權投資時，將長期股權投資的實際價格與賬面價值之間的差額確認為投資損益。
如被投資企業2006年盈利65438+萬元，2007年分紅6萬元，2007年2月31日處置，以11萬元出售，即原始投資。
是65438+萬元。
借方:銀行存款11
貸款:長期股權投資10
投資收益1投資取得的收益應當計入投資收益。
如果2007年2月28日投資65438+萬元，2007年2月28日分紅60000元，權益比例為10%，則分紅6000元。07 65438+2月31
11萬元出售。60萬元的分紅不是投資賺來的，應減少投資成本，即投資賬面價值= 10-0.6 = 9.4萬元，投資收益=
11-9.4 = 1.6萬元
借方:銀行存款11
貸款:長期股權投資9.4不是投資賺的，要降低投資成本。
投資收益1.6
投資同時計提減值準備的，減值準備應當轉出。
借方:銀行存款
長期股權投資減值
貸款:長期股權投資
投資收益(如果是投資損失，應借記“投資收益”科目。
)
處置時，應比較處置收益與長期股權投資的賬面價值，即賬面余額減去減值準備。
三。權益法核算的長期股權投資
(壹)取得長期股權投資
需要考慮“享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額”
1.長期股權投資的初始投資成本大於投資時享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本。
2.長期股權投資的初始投資成本低於應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，增加長期股權投資，兩者之間的差額計入當期損益。
“營業外收入”。
例如:甲投資乙企業，乙企業可辨認資產公允價值為654.38+0萬元，甲持有30%的表決權股份。
(1)A如果妳投資30萬，
借:長期股權投資30
貸款:銀行存款30
(2)如果甲投資35萬元，
借:長期股權投資35
貸:銀行存款35(大於份額，不調整已確認的初始投資成本)
(3)如果甲投資25萬元，
借:長期股權投資25
貸款:銀行存款25
借:長期股權投資5
貸款:營業外收入5
↓
計入當期損益的收益
註:新準則規定，捐贈作為“營業外收入”入賬。
(2)被投資單位在持有長期股權投資期間實現凈利潤或發生凈虧損。
當被出資企業的凈利潤發生變化時，投資企業的投資將相應調整(註)。
例如:A投資B，年末企業B盈利65438+萬元，A占股30%。輸入以下內容:
借:長期股權投資-損益調整3
貸款:投資收益3
如果企業B在年末虧損，應作相反的分錄。
借:投資收益
貸款:長期股權投資-損益調整
如果企業B下壹年度分紅6萬元，由於A占30%，則得到分紅654.38+0.8萬元。
借方:應收股利1.8
貸:長期股權投資-損益調整1.8
(三)持有長期股權投資期間被投資單位所有者權益的其他變動。
例如，當被出資企業的資本公積發生變化時，投資企業的投資也發生變化。乙企業資本公積增加20萬元，甲企業作如下會計分錄:
借:長期股權投資-其他損益變動6 (20*30%)
貸:資本公積-其他資本公積6
(4)處置長期股權投資
按照長期股權投資的實際價格與賬面價值的差額，確認為投資損益，同時結轉長期股權投資已計提的減值準備。
比如:企業A以40萬元出售該股權，其他情況如上所述。
長期股權投資賬面價值= 35+3-1.8+6 = 42.2萬元。
借方:銀行存款40
投資收入2.2
貸款:長期股權投資-成本35
-損益調整1.2
-其他損益變動6
如果以50萬元賣出，則有投資收益= 50-42.2 = 7.8萬元。
借方:銀行存款50
貸款:長期股權投資-成本35
-損益調整1.2
-其他損益變動6
投資收入7.8
需要註意的是，同時應結轉原計入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積-其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。