貸款發放會計
①利用貸款對外支付。借款人直接用貸款支付外匯，不派生存款。會計分錄如下:
借:短期(中期)外匯貸款-××戶(外幣)
貸款:存放海外同業或相關科目(外幣)
②使用非貸款貨幣對外支付。如果借款人以非貸款貨幣支付外匯，會計分錄如下:
借:短期(中期)外匯貸款-××戶(外幣貸款)
貸款:貨幣兌換-外匯買入價(貸款貨幣)
借:貨幣兌換-外匯買入價(人民幣)
貸款:貨幣兌換-賣出價(人民幣)
借款:貨幣兌換-賣價(還款貨幣)
貸款:存放海外同業或相關科目(還款幣種)
現金貸款的利息計算和核算
即期貸款利率可根據合同約定采用浮動利率、固定利率和優惠利率按季或按月結算。結息時，結息期內應收利息按不同貸款利率計算，銀行填制“外匯貸款結息證明”進行劃轉。結息期內收取的利息，應根據下列不同情況處理。
①借款人以原幣償還貸款利息。借款人用外匯存款償還利息。會計分錄如下:
借方:吸收存款-外匯活期存款-××賬戶(外幣)
貸款:利息收入-××貸款利息收入賬戶(外幣)
②將利息轉化為貸款本金。借款人未以原幣償還貸款利息的，可根據與銀行達成的協議，將利息折算為貸款本金。會計分錄如下:
借:短期(中期)外匯貸款-××戶(外幣)
貸款:利息收入-××貸款利息收入賬戶(外幣)
現金貸款本金償還的會計處理
①用外匯存款償還。借款人用外匯存款償還貸款本金。會計分錄如下:
借方:吸收存款-外匯活期存款-××賬戶(外幣)
貸款:短期(中期)外匯貸款-××戶(外幣)
②用人民幣購匯還款。借款人獲準用人民幣購買外匯償還貸款本金。會計分錄如下:
借方:吸收存款-××賬戶(人民幣)
貸款:貨幣兌換-賣出價(人民幣)
借入:貨幣兌換-賣出價(外幣)
貸款:短期(中期)外匯貸款-××戶(外幣)
③以非貸款貨幣償還。借款人用非貸款貨幣的外匯存款償還。會計分錄如下:
借方:吸收存款-外匯活期存款-××賬戶(償還外幣)
貸款:貨幣兌換-買價(償還外幣)
借:貨幣兌換-外匯買入價(人民幣)
貸款:貨幣兌換-賣出價(人民幣)
借款:貨幣兌換-賣出價(貸款外幣)
貸款:短期(中期)外匯貸款-××戶(外幣貸款)
外匯貸款解讀
外匯貸款又稱外匯借貸，是銀行自主向借款人提供的，以外幣計價，按雙方約定的利率和期限還本付息的貸款。
外匯貸款的功能
外匯貸款是銀行外匯資金的主要運用形式，是銀行經營的重要資產業務，是銀行運用外匯資金獲取經濟利益的重要手段。
外匯貸款為借款人提供短期或長期外匯融資渠道，以滿足生產、貿易等經營活動對流動資金的需要，或設備、技術等中長期資金需求。
做好外匯貸款的會計核算工作，可以使銀行全面掌握外匯貸款資金的動向，幫助銀行回收外匯貸款資金，規範外匯貸款資金管理，防範外匯貸款風險，提高外匯資金的質量和效益。