關於所得稅的性質有兩種不同的觀點:收入分配觀和費用觀。
“收入分配觀”認為，向政府繳納的企業所得稅與股東分配的股利壹樣，具有分配企業收入的性質，但分配的對象只是國家。“成本觀”認為，所得稅是企業為取得收入而發生的費用，與企業經營中發生的其他費用壹樣，是壹個費用項目。
在中國，所得稅是費用分配還是利益分配，取決於報表的導向。目前我國的會計報表主要服務於企業的投資者和債權人，所得稅是他們的必要支出。
因此，將所得稅作為實現收入必須支付的費用，符合我國會計報表的導向和收入與費用相匹配的原則。