壹、財政補貼收入
財政補貼收入(總帳)科目，核算事業單位按照批準的預算和收到的財政部門或上級撥入的各類事業經費，其余額壹般在貸方，反映財政補貼收入的累計數。
①收到財政補貼收入時，借:銀行存款，？
貸款:財政補貼收入
(2)余額歸還時，借:財政補貼收入，
貸款:銀行存款
③年末將“財政補貼收入”的貸方余額全部轉入“業務收支”科目。
借:財政補貼收入，
貸款:業務余額
年度終了後，本科目無余額，應根據“國家預算收入科目”和“款”級科目設置明細賬。
二、上級補貼收入
上級補助收入科目(總賬)，核算機構收到上級單位撥付的非財政補助資金，余額壹般在貸方，反映上級補助收入的累計數。
(1)收到上級補助收入時，借:銀行存款，？
貸:上級補助收入
(二)余額歸還時，從上級補助收入中借入，
貸款:銀行存款
③年末將“上級補助收入”貸方余額轉入“業務收支”科目。過完年，這個賬戶就沒有余額了。？
借:上級補助收入、
貸款:業務余額
第三，劃撥專項資金
專用基金(總分類賬)賬戶是用於指定用途，需要單獨報銷的專用基金。余額壹般在貸方，反映專項資金撥付的累計數。年末未完成的項目暫不結轉，本科目應按資金來源和項目設置明細賬核算。
①收到撥款時，借:銀行存款。
貸款:轉專項資金-××××
(2)余額什麽時候還？借:撥付專項資金、
貸款:銀行存款
(3)屬於公司時借入余額:轉入專用基金，
貸款:公共基金-普通基金
(4)年末結賬時，對於已完工的項目，將“已撥付資金”與“已撥付資金”和“專項支出”科目進行套期。
借:撥付專項資金、
貸款:撥付專項資金(專項資金支出)
⑤將余額轉入“業務結余”，借:預留專用基金，
貸款:業務余額
四。商業收入
業務收入(總帳)科目，核算機構開展專業業務活動，取得的收入，其余額壹般在貸方，反映業務收入的累計數。根據業務收入的種類或來源設置明細賬。
從財政專戶收到的預算外資金也在本科目核算。但主管部門收到應返還下屬單位的預算外資金後，應通過“其他應付款”進行核算。
①取得收入時，借:銀行存款(應收賬款)，
貸款:業務收入
(2)收到財政應付款的收入。借方:銀行存款，
貸款:應付財務賬戶。
(3)上繳財政的應付款。借:財政應付款？
貸款:銀行存款
(4)從財政專戶收到預算外資金時，借:銀行存款？
貸款:業務收入
⑤期末應將“業務收入”的貸方余額全部轉入“業務余額”科目，結轉後本科目不應有余額。
借:業務收入
貸款:業務余額
動詞 （verb的縮寫）營業收入
營業收入(總帳)科目，核算機構開展非獨立核算活動取得的收入，其余額壹般在貸方，反映營業收入的累計數。可以根據收入類型設置明細賬戶，也可以設置幾個總賬賬戶。
①取得租金收入時，借:銀行存款(現金)？
貸款:營業收入
(2)取得營業收入時，
小規模納稅人不含稅收入=實收金額÷(1+4%)
應交增值稅=不含稅收入× 4%
借方:銀行存款(應收賬款、應收票據)？
貸:營業收入(不含稅)
壹般納稅人按照實收價款抵扣增值稅銷項稅額，
借方:銀行存款(應收賬款、應收票據)
貸款:營業收入
(2)銷售回款，無論是否屬於本年銷售，都應沖減本期營業收入；
小規模納稅人借款:營業收入？
貸款:銀行存款
借:應交稅費-應交增值稅
壹般納稅
納稅人借:按不含稅價格計算的營業收入。
貸款:銀行存款
借方:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
單位取得營業收入和折扣後，營業收入應相應減少。
③期末應將“營業收入”的貸方余額全部轉入“營業余額”科目，結轉後本科目不應有余額。
借:營業收入？
貸款:營業余額
不及物動詞附屬單位的貢獻
附屬單位繳款(總帳)科目，核算機構收到附屬單位按規定繳納的款項，余額壹般在貸方，反映附屬單位繳款的累計數。應按付款單位設置明細賬。。
(1)收到款項時，借:銀行存款，？
貸款:附屬單位繳款
(2)退貨的，由掛靠單位支付。
貸款:銀行存款
(3)年末，所屬單位的貸方余額應全部轉入“業務結余”科目，結轉後本科目無余額。
借:附屬單位繳款。
貸款:業務余額
七。其他收益
其他收入(總帳)科目，核算機構除上述收入以外的收入，如投資收益、資產出租、接受捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額壹般在貸方，反映其他收入的累計額。應按收入類別設置明細賬。
①取得收入時，借:銀行存款，
貸款:其他收入
②收益歸還時，借:其他收益，
貸款:銀行存款
年末“其他收入”科目貸方余額應轉入“業務余額”科目，結轉後本科目應無余額。
借:其他收入，
貸款:業務余額
八。分配資金
撥款資金(總帳)科目，核算事業單位根據批準的預算撥付各單位的預算資金，其余額壹般在借方，反映累計撥付資金數。本科目應按下屬單位名稱設置。
(1)預留資金，？借:調撥資金，
貸款:銀行存款
②余額什麽時候恢復？借方:銀行存款，
貸款:留出資金
③年末將本科目借方余額全部轉入“業務余額”科目，結轉後本科目無余額。
借方:業務余額，
貸款:留出資金
非財政補助資金或掛靠單位撥付的專項資金不在本科目核算。
本科目應按下屬單位名稱設置。
九。分配專項資金
預留專項資金(總賬)賬戶，由會計主管部門向需要單獨報銷的下屬單位撥付專項資金。余額壹般在借方，反映預留專項資金的累計數。本科目應按單位名稱或項目設置明細賬。
(1)預留專項資金，？借:預留專項資金、
貸款:銀行存款
(2)收回專用基金余額時，借:銀行存款，
貸款:預留專項資金
(3)下屬單位報銷專項基金支出時，應區別對待。
如果是上級撥專款，借:撥專款，
貸款:預留專項資金
用自籌資金對下屬單位的專項撥款，由:業務收入(營業外收入)，
貸款:留出資金
十、專項支出
專項資金支出主要包括科研項目經費、挖潛與轉化經費、科技費用等指定項目或用途的支出。本科目應按專項資金項目設置。
專項資金支出(總賬)科目，核算指定項目或需要財政部門和上級單位單獨報銷的專項資金的實際支出。余額壹般在借方，反映專項支出的累計金額。
①按規定的項目和用途花費時間和人力、物力，借:專用基金支出，
貸款:銀行存款(現金、材料)
(2)項目完成後，單獨上報相關部門。借:撥付專項資金、
貸款:專項基金支出
(三)專項資金余額由單位留借:專項資金撥付，
貸款:公共基金-普通基金
XI。業務支出
業務支出(總帳)科目，核算機構開展專業業務活動的實際支出數，余額壹般在借方，反映業務支出的累計數。
(1)財政直接支付的核算，財政直接支付的工資應以財政直接支付通知書和加蓋工資支付銀行印章的工資返還明細清單為依據。
主管部門:？借:業務支出(公司)
分配資金(轉移到下屬單位)
貸款:財政補貼收入
附屬:？借:業務支出
貸款:財政補貼收入
②集中支付的政府采購，可根據《政府采購付款轉賬通知書》作相同分錄，屬於固定資產，同時入賬:
借:固定資產？
貸款:固定基金
(3)業務費用發生時，借:業務費用-×××，
貸款:現金(銀行存款)
(4)支出當年收回時，借:銀行存款？
貸款:業務支出-××××
⑤提取專項資金時，借:業務支出-福利費？
貸款:專項資金-××××
6.年末將本科目借方余額全額轉入“業務余額”科目，結賬後本科目無余額。
借方:業務余額，
貸款:業務支出
報銷業務費用的要求如下:
(壹)支付給個人的工資、津貼、補貼和撫恤金、救濟費，按實有人數、實有金額支付，取得本人簽字的證明後支付。
⑵采購的辦公用品可以直接計費，采購的庫存材料可以在收貨時計費。
(3)社保費、職工福利費(每人每月8元)和工會經費(工資總額的2%)應按規定標準和實際人數按月計算提取，直接列支。
(4)固定資產修購基金按(1-5%)的核定比例提取，修理費和設備購置費分別列50%。
5]購買固定資產的經歷，收款後收取，也記入“固定資產”和“固定資金”科目。
[6]其他費用據實報銷。
要正確劃分業務費用和營業費用的界限，不清楚的按照壹定比例進行分攤。
本科目應按業務支出的明細科目設置。
十二。營業費用
營業費用(總賬)科目，核算事業單位在專業業務活動之外開展非獨立核算的業務活動所發生的實際費用，以及實行內部成本核算的單位銷售產品的實際成本。余額壹般在借方，反映營業外支出的累計數。
(1)營業費用發生時，借:營業費用，
貸款:現金或銀行存款
②固定資產同時入賬:借:固定資產？
貸款:固定基金
(3)提取專項資金時，借:營業費用？
貸款:專項資金-××××
③結轉已售產品成本時？借:營業費用，
貸:產成品-××××
(4)年末將本科目借方余額全額轉入“營業外收支”科目，結賬後本科目無余額。
借方:營業余額，
貸款:營業費用
本科目應按營業外支出明細科目設置。
十三。成本和費用
成本是指在實行內部成本核算的事業單位中，應計入勞務或產品成本的費用。
包括在經營活動中支出的各種材料、工資和福利費。
首先，確定成本對象
1.事業單位有壹部分產品生產或商品營銷的，應當進行成本核算。
2、提供技術咨詢等勞務，應進行勞務成本核算。
二、成本項目的劃分
根據每項生產費用在產品生產過程中的不同用途，可以將生產費用劃分為若幹產品成本項目。
目的，簡稱成本項目，主要包括以下項目:
第三，確定成本計算期
1，生產成本按月計算；
2.工作項以周期為成本計算對象。
第四，成本費用的歸集和分配
1.直接費用直接計入成本對象；
2.間接費用通過分攤納入成本計算對象。
動詞 （verb的縮寫）成本和費用的核算
1.當成本發生在經營活動或業務活動中時，
借:成本-產品A，
貸款:材料、現金和銀行存款。
2.產成品驗收入庫時，產成品借出。
貸款:成本-產品
成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經營者工資、福利費等。
成本賬戶壹般應按業務類別或產品品種設置明細賬。
對於成本核算比較復雜的公司，可以根據需要自行設置成本核算科目。
內部成本核算的主要步驟
收集與產品生產相關的成本和費用；
1.采購材料時:借:材料-產品A？
貸款:銀行存款
1.收集材料時的借用:成本。
貸款:材料-材料A-產品A。
-材料b-產品b
3.支付費用時借款:成本-產品？
貸款:現金(銀行存款)
4.產品驗收入庫時，按成本價轉入“產成品”賬戶。
借:成品——產品A？
貸款:成本和費用
5.銷售產品收入:銀行存款。
貸款:營業收入
提取銷售稅借方:銷售稅。
貸款:應交稅費
教育追加貸款的應計額:其他應付款
貸款:應交稅費
6、銷售產品時，按銷售產品的實際成本從“產成品”科目轉入“營業外支出”科目；
借:營業費用-××？
貸項:成品
7.將從成本賬戶收取的管理費用和財務費用轉入“營業費用”和“業務費用”賬戶；
借方:營業費用
貸款:成本和費用
8.年末將本期營業收入、營業支出、銷售稅轉入營業余額賬戶。
借方:營業收入，
貸款:營業余額
借方:營業余額，
貸項:營業費用和銷售稅。
營業余額貸方余額為已實現的營業利潤，借方余額為營業虧損；
9.將公司實現的經營余額全部轉入“余額分配”賬戶。如果是虧損，就不結轉了。
十四。營業稅
營業稅(總賬)科目，核算事業單位提供服務或銷售產品時應負擔的稅費，包括營業稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等。
①月末根據應計銷售稅，借:銷售稅，？
貸款:應交稅費
根據應計教育費附加:營業稅，？
貸:其他應付款
(2)納稅時？借:應交稅費？
貸款:銀行存款
支付教育費附加時，借:其他應付款。
貸款:銀行存款
③期末，本科目余額應轉入“營業余額”或“業務余額”科目。
借方:營業余額(業務余額)，
貸項:銷售稅
本科目應按產品或商品的類別和品種設置明細賬。
十五、上繳上級支出
上繳上級支出(總賬)科目，核算下級單位按規定標準或比例上繳上級單位的支出。
(1)上繳時，借:上繳上級支出，
貸款:銀行存款
②年末將本科目借方余額全額轉入“業務余額”科目。結賬後，此賬戶無余額。
借方:業務余額，
貸款:上繳上級支出。
十六、附屬單位補貼支出
對於附屬單位補助支出(總賬)科目，核算附屬單位用非財政預算資金補助發生的支出。
(1)補助附屬單位時，借:補助附屬單位，
貸款:銀行存款
(2)收回補貼時，從銀行存款中借入，
貸款:對掛靠單位的補貼。
③年末將本科目借方余額全額轉入“業務余額”科目。結賬後，此賬戶無余額。
借方:業務余額，
貸款:對掛靠單位的補貼。
十七、發揚自籌基建。
結轉到自籌基建科目(總賬)，核算除財政補貼收入以外的自籌基建籌集並轉入建設銀行的資金。
①向建設銀行劃轉自籌基本建設資金時，根據劃轉次數，
借:結轉自籌基建、
貸款:銀行存款
②年末將本科目余額全額轉入“業務余額”科目，結轉後本科目無余額。
借方:業務余額，
貸款:結轉自籌基建。
十八。現金
現金(總帳)科目，核算機構庫存現金，其余額壹般在借方，反映庫存現金的數額。
(1)收到現金時，借:現金、
貸:相關科目
②支付現金時，借記:相關科目，
信用:現金
應設置“現金日記賬”，出納應根據原始憑證逐筆登記。每日營業終了，應計算當日現金收入總額、現金支出總額和余額，並將余額與實際庫存進行核對，確保賬實相符，並編制“庫存現金日報表”。
現金收入業務較多，有單獨收款部門的單位，收款部門出納應將每天收到的現金連同收據復印壹份，編制“現金收入日報表”，送會計機構出納核對；或者將收到的現金直接送至開戶銀行，並將收據、現金收入日報表、銀行付款單交會計機構出納進行核對核算。
十九。銀行存款
銀行存款(總帳)科目，核算機構存放在銀行和其他金融機構的款項，其余額壹般在借方，反映銀行存款的金額。
①在銀行存錢時，借:銀行存款，
貸:相關科目
②提取現金時，借:現金，
貸款:銀行存款
③支出存款時，借:相關科目。
貸款:銀行存款
“銀行存款日記賬”應根據開戶銀行和存款種類設置，出納應根據銀行收付憑證逐筆登記。每日營業結束時，應結清余額。定期向銀行查詢，至少每月壹次。
月末，如單位賬面余額與銀行對賬單余額有差異，應逐壹查明原因。屬於未結清賬戶的，應按月編制“銀行對賬單”，調整壹致。
20.應收票據
應收票據(總賬)科目，核算機構銷售產品收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。余額壹般在借方，反映未到期的應收票據金額。
①收到商業承兌匯票時，借:應收票據，
貸款:營業收入
(2)商業承兌匯票到期支付時，應以銀行存款方式借入。
貸項:應收票據
(3)向銀行貼現未到期的商業承兌匯票，應以實際收到的金額(扣除貼現利息後的凈額)為基礎。
借:銀行存款？
貸:應收票據(面值)
借方:營業費用(折扣)
應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記應收票據的種類、編號、簽發日期、面值、付款人、承兌人、背書人的名稱或單位、到期日、收款日和收回金額。
二十壹。應收帳款
應收賬款(總帳)科目，核算機構提供勞務、銷售產品應收取的款項，其余額壹般在借方，反映待結算的應收賬款的累計金額。
①應收賬款發生時，借記:應收賬款，
貸:營業收入、其他收入等科目。
②結算應收賬款時，借:銀行存款，
貸:應收賬款
本科目應按債務人單位或個人的名稱設置。
二十二、預付賬款
預付賬款(總帳)科目，核算機構按照購貨、勞務合同的規定，預付給供應商的款項，其余額壹般在借方，反映尚未結清的預付款項。
(1)預付款何時發生？借方:預付款，
貸款:銀行存款(現金、材料)
②購物或勞務結算時，借:銀行存款(現金、材料)，
貸項:預付賬戶
(3)補付款時，借:預付賬款，？
貸款:銀行存款
④余額歸還時，借:銀行存款？
貸項:預付賬戶
預付款項較少的單位，可將預付款項直接借記“應收賬款”，不設置本科目。
該課程應根據供應商的名稱進行設置。