(1)公允價值
非貨幣性資產交換同時滿足下列兩個條件的，以公允價值和應支付的相關稅費作為交換資產的成本，交換資產的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益:
1.這種交換具有商業實質。
2.換入或換出資產的公允價值能夠可靠地計量。活躍的資產市場的存在是資產公允價值能夠可靠計量的明顯證據，但這不是唯壹的要求。存在下列三種情況之壹的，公允價值被視為能夠可靠地計量:
(2)賬面價值
對於不具有商業實質或者交換所涉及資產的公允價值不能可靠計量的非貨幣性資產交換，以交換資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為交換資產的成本，無論是否支付溢價，均不確認損益；以收到或支付的溢價作為確定換出資產成本的調整因素，其中收到溢價的壹方以換出資產的賬面價值減去溢價加上應繳納的相關稅費作為換出資產的成本；支付溢價的壹方應以換出資產的賬面價值加溢價和應支付的相關稅費作為換出資產的成本。