2018年中級會計師《財務管理》知識點：預算管理
預算管理
壹、預算特征：
預算最主要的特征是數量化和可執行性，包括：
1. 預算必須與企業的戰略或目標保持壹致
2. 預算是壹種可以據以執行和控制經濟活動的最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業活動導向預定目標的有力工具。
二預算的作用
1. 通過引導和控制經濟活動，使企業經營達到預期目標
2. 可以作為各目標業績考核的標準
3. 可以實現企業內部各個部門之間的協調
三、預算的體系：
1.分預算：
①業務預算：銷售預算;生產預算;材料采購預算
②專門決策預算：壹般不納入業務預算，但應計入與此有關的現金預算和預計資產負債表
3. 總預算即財務預算：
① 現金預算
② 預計財務報表：預計利潤表;預計資產負債表
四、預算工作組織：
包括決策層、管理層、執行層和考核層
1. 董事會或類似機構對企業預算管理工作負總責=決策層
2. 董事會或經理辦公會可以根據情況設立預算委員會或指定財務部門負責預算管理事宜(管理層)
3. 預算管理委會或財務管理部門主要擬定預算的目標、政策、制定預算管理的具體措施和辦法(管理層)
4. 企業所屬基層單位是企業預算的基本單位，在企業預算管理部門的指導下，負責執行其主要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任(執行層)
5. 企業管理部門負責跟蹤管理、監督預算的執行情況，分析原因提出改進意見
(考核層)
五、預算的編制程序：上下結合、分級編制、逐級匯總
六、預算編制方法：
1.固定預算與彈性預算(與業務量有關)
①固定預算：也叫靜態預算，根據正常的可實現的某壹業務量為惟壹基礎，缺點是過於呆板，可比性差
③ 彈性預算：能夠適應多種業務量水平，是在成本習性分類的基礎上。分為
公式法：優點：可比性適應性強;缺點：成本分解麻煩
列表法：優點：直接簡便 缺點：工作量大彈性不足
2.增量預算與零基預算(與成本費用有關)
①在基期成本費用水平基礎上，缺點：導致無效開支無法控制，不必要開支合理化。
②零基預算：以零為出發點。優點：不受現有費用項目的控制;不受現行預算約束;調動節約費用積極性。
3.定期預算與滾動預算(與預算期間有關)
①定期預算：以不變的會計期間作為預算期。優點：與會計期間相適應，便於實際數與預算期相對比。缺點：缺乏長期打算，導致短期行為
②滾動預算：逐期向後滾動，預算期與會計期間脫離，可以保持預算的連續性和完整性，也叫連續預算或永續預算。
七、預算編制中的年度預算目標要解決兩個問題：
①建立預算目標的指標體系:包括盈利指標、規模增長指標、投資與研發指標、風險控制(資本結構)指標、融資安排。 核心指標是預計目標利潤
②測算並確定預算目標的各指標值
八、目標利潤的核算方法：
①量本利分析法：目標利潤=預計產品產銷數量*(單位售價-單位變動成本)-固定成本費用
②比例測算法：銷售收入利潤率法、成本利潤率法、投資資本回報率法、利潤增長百分比法
③上加法：倒算法
九、上加法的應用舉例：
例：某企業盈余分積金的提取比率是凈利潤的10%，預算年度計劃以股本的15%向投資者分配利潤，並新增未分配利潤300萬元，企業股本10000萬元，所得稅稅率25%，則應該完成的目標利潤是：
解：設凈利潤是X
X-10000*15%-X*10%=300
解得：X=2000
目標利潤=2000/(1-25%)=2666.67萬元
十、主要預算的編制:通過目標利潤預算確定利潤目標後，以此為基礎編制全面預算
銷售預算(以此為起點 ) → 生產預算(預計生產量=預計銷售量+預計期末結存量，是唯壹以數量形式反映的生產量，不涉及現金)→ 材料采購預算 →直接人工預算→ 制造費用預算(按成本習性劃分為固定費用和變動費用)→單位生產成本預算(單位產品直接材料成本+單位產品直接人工成本+單位產品制造費用)→ 銷售與管理費用預算(也需劃分固定費用變動費用)→ 專門決策預算(除個別項目外，壹般不納入日常業務預算，但應計入現金收支預算和預計資產負債表)→ 現金預算[(現金收入-現金支出=現金余缺)即：期初現金余額+經營現金收入減 經營現金支出減資本性現金支出=現金余缺+短期借款-支付利息=期末現金余額] → 預計利潤表(編制依據是各業務預算、專門決策預算和現金預算)→ 預計資產負債表(以計劃開始日的資產負債表為基礎，然後根據計劃期間的各項預算資料調整。
十壹、預算的調整：
企業正式下達執行的財務預算，壹般不予調整，預算執行單位在執行中由於市場環境、經營條件、政策法規等進行重大變化，導致重大偏差，可以調整預算。
調整遵循的要求：1.預算調整事項不能偏離企業發展戰略
2.預算調整方案應當在經濟上實現最優化
3.預算調整重點應當放在預算執行中出現的重要的、非正常的，不符合常規的關健性差異方面。