唐繼榮 / 2017-08-18 14578 1文字 大 正常 小
標簽：宣傳品代扣代繳稅法解讀
聲明：本文由會說作者撰寫，觀點僅代表個人，不代表中國會計視野。文中部分圖片來自於網絡，感謝原作者。
導讀：繳不繳個稅不看妳是否在所贈送的物品上印不印LOGO，只要屬於隨機向本單位以外的人贈送宣傳品，都應由企業代扣代繳禮品金額的20%個人所得稅。
（案例附後）
有些公司將印有公司LOGO的宣傳品，例如鼠標、鼠標墊、杯子等等物品送給客戶或潛在的客戶，類似行為是否繳納個稅？
《財政部、國家稅務總局關於企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）規定了不征個稅的三種情形：
1. 企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；
3.企業對累積消費達到壹定額度的個人按消費積分反饋禮品。
同時規定了應代扣代繳個稅的三種情形：
1.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
2.企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
3.企業對累積消費達到壹定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
可見，繳不繳個稅不看妳是否在所贈送的物品上印不印LOGO，只要屬於隨機向本單位以外的人贈送宣傳品，都應由企業代扣代繳禮品金額的20%個人所得稅。
案例（來源： 新京報）
莫因對業務宣傳品理解偏差少繳個人所得稅
北京市地方稅務局第四稽查局對A公司稅務檢查中，發現其在“業務管理費-變動費用－業務宣傳費”會計科目中列支業務宣傳品，並將業務宣傳品全部贈送給本企業以外的個人，沒有代扣代繳個人所得稅，造成少代扣代繳稅款32余萬元。
充分做好查前準備，了解企業業務流程
A公司是壹家從事金融商品經紀業務的公司。張明等人接到檢查任務後，通過內、外網獲取該企業基本情況、歷年納稅申報數據及其他涉稅信息，下發檢查通知書和調賬通知書，調取了該企業三年的電子賬及部分涉稅資料,同時上門實地了解該企業業務流程、財務核算流程、賬務處理等具體情況,並結合行業特點，檢查組對相關稅收政策進行了梳理，制定了具體的實施方案。
檢查方向正確，檢查結果出人意料
根據檢查方案和企業的實際業務特點，按照慣例,檢查組將檢查重點放在營業稅方面。但通過檢查發現，該企業財務管理制度十分規範，每壹筆業務收入記得都很清晰。檢查人員並沒有放松警惕，而是通過逆查法，逐項核對企業收入明細，可是，營業稅並未發現問題。檢查人員隨即改變檢查方向，全面核查其他稅種。但經過核實,房產稅、印花稅等也未發現問題，有些出乎檢查人員意料。“該企業總賬、明細賬100余冊，每年憑證1000余本，付出那麽多精力，卻沒有發現問題”，檢查人員張明反問自己，“難道該企業真的不存在涉稅問題嗎？”
繼續深挖，“柳暗花明又壹村”
檢查人員並沒有放棄，這壹次，他們把重點放在了費用列支上。功夫不負有心人，通過再壹次細致的篩查，張明終於發現壹筆分錄“業務管理費-變動費用－業務宣傳費”十分可疑，找到對應的明細賬寫著：“培訓部報銷宣傳品（青花瓷U盤）”。經過詳細詢問得知，這些U盤印有企業的LOGO,是企業送給客戶的業務宣傳品，且都贈送出去了。隨後，張明他們便把企業三年的業務宣傳費明細逐筆核對，除了青花瓷套裝外，還有黑陶擺件、高爾夫球等外送給個人的禮品，企業也認為是公司的業務宣傳品。
鞏固證據，公開問題，向企業解讀政策
檢查人員將發現的問題及時固定證據，復印了涉及的全部憑證和明細賬，制作了詢問筆錄。做好證據的收集工作後，檢查人員對會計講解了《財政部國家稅務總局關於企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）文件的內容，並對禮品的概念進行了政策解讀：“向個人贈送現金、消費券、物品、服務等（以下簡稱禮品）”，且第二條第壹項規定：“企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本企業以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照‘其他所得’項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。”造成未按規定代扣代繳個人所得稅合計32余萬元。
經過檢查人員的講解，會計認識到對屬於禮品範圍的業務宣傳品沒有作為禮品、及時代扣代繳個人所得稅的問題，並及時補繳了相應稅款。（文/劉濤 楊海波）
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