1.(單選題)
甲公司2019年2月4日銷售給乙公司壹批商品，價稅合計232 000元，協議規定乙公司於2019年7月31日支付全部貨款。2019年7月31日，由於乙公司經營困難，無法支付全部的貨款，雙方協商進行債務重組。下面情況不符合債務重組定義的是( )。
A.甲公司同意乙公司以200 000元償付全部的債務
B.甲公司同意乙公司以壹臺設備償還全部債務的75%，剩余的債務不再要求償還
C.甲公司同意乙公司延期至2019年12月31日支付全部的債務並加收利息，但不減少其償還的金額
D.甲公司同意乙公司以壹批庫存原材料償還全部債務，該庫存原材料公允價值為180 000元
2.(單選題)
下列不屬於債務重組方式的是( )。
A.以資產清償債務
B.債務轉為資本
C.以等額現金償還所欠債務
D.修改其他債務條件
3.(單選題)
2017年1月3日，甲公司因購買材料而欠乙公司購貨款2 500萬元，由於甲公司無法償付應付賬款，2017年5月2日經雙方協商同意，甲公司以投資性房地產作為對價支付給乙公司用以償還該債務。該房地產的賬面價值為2 000萬元(其中成本為1 500萬元，公允價值變動為500萬元，原自用房地產轉換為投資性房地產時產生其他綜合收益100萬元)。2017年6月1日相關手續辦理完畢，當日該投資性房地產的公允價值為2 300萬元。乙公司已計提壞賬準備為10萬元，乙公司收到房地產後繼續確認為投資性房地產。不考慮相關稅費，下列有關債務重組會計處理的表述中，不正確的是( )。
A.乙公司確認投資性房地產的入賬價值為2 300萬元
B.乙公司確認債務重組損失190萬元
C.甲公司確認債務重組利得200萬元
D.甲公司確認處置投資性房地產的損益為300萬元
4.(單選題)
甲公司應收乙公司的賬款3 000萬元已逾期，經協商決定進行債務重組。債務重組內容是：
(1)乙公司以銀行存款償付甲公司賬款300萬元。(2)乙公司以壹項無形資產和壹項固定資產償付剩余債務。乙公司該項無形資產的賬面價值為900萬元，公允價值為1 050萬元;固定資產的賬面價值為1 050萬元，公允價值為1 350萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司為該項應收債權已計提壞賬準備400萬元。該債務重組業務對甲公司利潤總額的影響為( )萬元。
A.0
B.400
C.300
D.100
5.(單選題)
甲、乙公司均為增值稅壹般納稅人，增值稅稅率為16%。甲公司銷售壹批商品給乙公司，開出的增值稅專用發票上註明銷售價款為200萬元，增值稅稅額為32萬元。乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司將其擁有的壹臺設備抵償債務，乙公司設備的賬面原值為200萬元，已累計計提折舊80萬元，不含稅公允價值為160萬元;甲公司為該項應收賬款計提了20萬元壞賬準備。假設債務重組時，增值稅不單獨收付，乙公司債務重組利得、處置非流動資產利得分別為( )萬元。
A.46.4、40
B.40、0
C.114、0
D.74、40
參考答案及解析
1.答案C
解析：債務重組是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定做出讓步的事項。債權人作出讓步的情形主要包括債權人減免債務人部分債務本金或者利息、降低債務人應付債務的利率等。而C選項債權人並沒有做出讓步。
2.答案C
解析：選項C，以現金清償債務是指以低於債務的賬面價值的現金清償債務，如果以等額的現金償還所欠債務說明債權人並沒有做出讓步，則不屬於債務重組。
3.答案D
解析：甲公司應付2 500萬元，該房地產的賬面價值為2 000萬元(其中成本為1 500萬元，公允價值變動為500萬元，原自用房地產轉換為投資性房地產時產生其他綜合收益100萬元)當日該投資性房地產的公允價值為2 300萬元。乙公司已計提壞賬準備為10萬元;選項A正確;選項B，乙公司確認債務重組損失=(2 500-10)-2 300=190(萬元);選項C，甲公司確認債務重組利得=2500-2 300=200(萬元);選項D，甲公司確認處置投資性房地產的損益=2 300-2 000+100=400(萬元)。
4.答案D
解析：對甲公司利潤總額的影響=(300+1 050+1350)-(3 000-400)=100(萬元)。
5.答案A
解析：債務重組利得=(200+32)-160?(1+16%)=46.4(萬元)，處置非流動資產利得=160-(200-80)=40(萬元)。