彌補虧損有兩層意思:壹是從虧損年度的下壹年開始連續計算五年；第二，連續年度虧損必須從第壹個虧損年度開始計算，虧損回收期要依次計算。各虧損年度的連續回收期不應相加，計算不應脫節。
比如某廠從1994到2000年的應納稅所得額見文末表格。
因為賠償期限是連續計算的，1994的30萬元損失賠償期限是1995 ~ 1999，* * *賠償損失25萬元(10+5+10)，剩下5萬元未賠償，應由稅後利潤賠償。1995的損失賠償期限為1996 ~ 2000年。由於已經用1996、1997、1999的利潤彌補了1994的虧損，所以只能用25438+0994。因為5年期已過，還有2萬元沒補，下壹個納稅年度不能稅前補。
對企業扭虧的檢查，首先要檢查以前年度扭虧和結轉的期限計算是否正確，有無少轉多的問題。然後根據《企業所得稅調整項目表》(所得稅申報表附件1)中的虧損彌補金額和稅務機關以前年度調整的虧損金額，核定本年可彌補的虧損金額，對不符合要求的進行調整，按照調整後的金額彌補虧損。
例如，稅務人員在審核某企業2000年的“本年利潤”科目時，發現有彌補以前年度虧損68500元的記錄，於是進壹步審核，核對會計分錄如下:
借方:本年利潤164000。
貸款:所得稅31515
利潤分配-彌補虧損68500
-未分配利潤63985
查詢“利潤分配”科目，發現“未分配利潤”明細賬期初借方余額為6.8萬元。相關利潤分配分錄如下:
借:利潤分配-彌補虧損68500元
貸:利潤分配-未分配利潤68500。
借方:利潤分配-未分配利潤14397
貸:應付賬款-罰款2000。
利潤分配-提取盈余公積金6198.5。
——提取公益金6198.5
故“未分配利潤”明細賬期末貸方余額為49，588元。
納稅人逐年查閱“利潤表”和“未分配利潤”明細賬，發現該企業在1993年度虧損39.6萬元，1994至1998年度應納稅所得額分別為9萬元、6.5萬元、5.3萬元、5.7萬元和62.5萬元。所以到1998結束，還是虧了68500元。
企業在1993發生的虧損的回收期應為1994 ~ 1998，1999為虧損發生後的第六年，已超過稅法規定的虧損可以用稅前利潤彌補的年限，應以稅後利潤彌補。由於企業錯誤地用稅前利潤彌補了虧損，影響了1999年度應納稅所得額的計算。如果所得稅少於22，605元(68，500× 33%)，會計處理應調整如下:
借:利潤分配-未分配利潤22605
貸:應交稅費-所得稅22605
借方:盈余公積-法定盈余公積2260.5
-公益金2260.5
貸款:利潤分配-未分配利潤4521
納稅時:
借:應交稅費-所得稅22605
貸款:銀行存款22605
對賬後，企業“未分配利潤”貸方余額為365，438+0，504元。