壹、企業所得稅的壹般會計原則
采用資產負債表債務法計算所得稅的，企業應當在每個資產負債表日進行所得稅會計核算，壹般遵循以下程序:
首先，確定當期所得稅。
第二，確定遞延所得稅。
第壹步，計算資產負債表中各種資產和負債的計稅基礎；
第二步，計算資產負債表中資產和負債的暫時性差異；
第三步也是最關鍵的壹步，確定將產生遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的暫時性差異是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；
第四步，將預期適用稅率(暫時性差異轉回期間的預期適用稅率)乘以各種暫時性差異，計算出遞延所得稅資產或負債的余額；
第五步，將遞延所得稅資產或負債余額的變動確認為損益、權益或商譽調整。
第三，確定所得稅費用。計算確定當期所得稅和遞延所得稅後，兩者之和(或差額)即為利潤表中的所得稅費用。
二、企業所得稅會計實例
例如，ABC公司2007年利潤總額為654.38+00萬元，適用的所得稅稅率為25%。沒有遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額。所得稅相關信息如下:(1)壹臺設備原價200萬元，累計折舊50萬元，按稅法確認的應納稅折舊80萬元。(2)存貨賬面余額200萬元，存貨跌價準備50萬元。(3)期末持有的交易性金融資產成本500萬元，公允價值700萬元。根據稅法規定，以公允價值計量的金融資產在持有期間的市場價格變動不計入應納稅所得額。(4)預計訴訟準備200萬元，稅法規定相關損失在實際支付時從當期應納稅所得額中扣除。(ABC公司收到的與資產相關的政府補助500萬元，免稅，以後不能在稅前扣除資產折舊。ABC公司根據《企業會計準則第65438號+06-政府補助》將該政府補助確認為遞延收益。
分析:第壹步是確定2007年的當期所得稅。
應納稅所得額= 1000-30+50-200+200-500 = 520(萬元)
應納所得稅=520×25%=130(萬元)
第二步是確定2007年的遞延所得稅。資產負債表中資產和負債暫時性差異的計算見表1。
遞延所得稅資產= 250萬×25% = 62.5萬元。
遞延所得稅負債= 230萬×25% = 57.5萬元。
遞延所得稅費用= 57.5萬-62.5萬=-5萬(元)
第三步，確定2007年的所得稅費用。
所得稅費用= 1300000-50000 = 1250000(元)
會計處理:
借方:所得稅費用1250000。
遞延所得稅資產625000
貸:應交稅費-應交所得稅1300000。
遞延所得稅負債575000
第三，簡單的計算原理和實際應用。
為了避免暫時性差異的性質難以判斷，可以簡化處理。只需要將賬面價值與計稅基礎的大小進行比較，就可以判斷是否屬於遞延所得稅資產或負債，而不需要判斷暫時性差異的類型並對差異進行匯總，因此可以直接逐項計算差異，並在會計處理中反映計算結論。舉個例子，用簡單的計算方法也能得到同樣的結論。
第壹步。確定2007年的當期所得稅。計算調整方法同上，為654.38+0.3萬元。
第二步是確定2007年的遞延所得稅。詳情見表2。
借方:所得稅費用1250000。
遞延所得稅資產[(500000+200000) × 25%] 625000。
貸:應交稅費-應交所得稅1300000。
遞延所得稅負債[(30萬+2，000，000) × 25%] 575，000